Заголовок тимчасово відсутній

В податковому обліку нарахувань з податку на прибуток не відбувається. В бухгалтерському обліку існує два варіанти:

1)Податкові пільги, які надаються без якихось умов використання вивільнених коштів, не відображають у бухобліку.

2) «Цільові» податкові пільги показують як цільове фінансування. При цьому доходи від цільового фінансування визнають одночасно з витратами, які були понесені за рахунок вивільнених коштів (тут було б ДТ98Кт6413, ДТ6413 Кт481 - тобто обліковуємо умовно нарахований ПНП)

Що обрати в вашому випадку?

У випадку звільнення за 142.1 в пункті є застереження- У разі порушення вимог щодо цільового використання вивільнених від оподаткування коштів платник податку зобов’язаний збільшити податкові зобов’язання з цього податку за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до цього Кодексу. (

Але яке використання буде цільовим та чи є воно взагалі?

Звертаємось до листа ДФС 11144 /5/99-00-04-02-02-05 від 09.10.2020

https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2020/17-4_2020/11144.pdf

Щодо питання розроблення Мінфіном спільно з ДПС та внесення на розгляд Кабінету Міністрів України проєкту нормативно-правового акта щодо врегулювання положень Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня . 2010 . року № 1233, які містять посилання на ДФС, що припинила свою ДІЯЛЬНІСТЬ
ДПС розроблено проєкт постанови Кабінету Міністрів України. «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 р. № 1233», положення якого передбачають заміну абревіатури «ДФС» абревіатурою «ДПС». Вказаний проєкт акта погоджено заінтересованими центральними органами виконавчої влади (Мінекономіки, ДФС, Державна регуляторна служба України) та готується для направлення його до Міністерства юстиції України для проведення правової експертизи.
Щодо розробки напрямів цільового використання вивільнених коштів внаслідок отриманої податкової пільги з податку на прибуток підприємств та подання до контролюючих органів звітності про напрями використання
Положеннями пункту 142.1 статті 142 Кодексу передбачено, . що у разі порушення вимог щодо . цшьового використання . вившьнених вщ оподаткування коштів платник податку зобов' язаний збільшити податкові зобов'язання з цього податку за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до Кодексу.
Водночас положеннями пункту 142.1 статтІ 142 Кодексу не передбачено напрямів цільового використання вивільнених від оподаткування податком на прибуток підприємств коштів та подання підприємствами та організаціями, які засновані громадськими . об'єднаннями . осіб з інвалідністю, звітності про
напрями використання вившьнених кошпв.
Слід відмітити, що такі підприємства та організації здійснюють свою діяльність у різних галузях економіки, тому визначити єдині для всіх напрями використання вивільнених коштів буде складно, а отже, подавати до контролюючих органів окрему звітність щодо напрямів використання вивільнених внаслідок отриманої податкової пільги з податку на прибуток підприємств коштів недоцільно.
Також зауважуємо, що в загальному розумінні порядок контролю за використанням вивільнених коштів у зв' язку з наданням податкової пільги без законодавчо встановленого напряму їх застосування є неможливим.
Крім того, інформуємо, що відповідно до пункту 2 Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1233 (зі змінами), передбачено,· що суб' єкти господарювання, які не сплачують податки та збори у зв' язку з отриманням податкових пільг, ведуть облік сум таких пільг та відображають інформацію про суми податкових пільг у податковій звітності, що подається контролюючому органу у строки, встановлені Кодексом.

Таким чином, з цього листа я роблю висновок, що впідприємство має вести облік суми пільг як цільового фінансування, використовуючи рахунок 981 як "транзитний" , інформацію з нього використовувати при подачі додатку ПП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!