Заголовок тимчасово відсутній

Оскільки у травні анульовано постачальнику статус платника ПДВ, то у цей період потрібно списати суму ПДВ по неодержаних податкових накладних на витрати проведенням Дт 949 Кт 644. Вважаємо, що резерв на таку заборгованість створювати не потрібно.

Відповідно до п. 7 НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text поточна дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу), входить до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюють величину резерву сумнівних боргів (РСБ).

Таким чином, РСБ створюють за заборгованістю, яка виникає під час нормального операційного циклу або яку буде погашено протягом 12 місяців із дати балансу (п. 4 НП(С)БО 10).

Фінансовим активом є дебіторська заборгованість, не призначена для продажу. Тобто мова йде про дебіторську заборгованість, що виникає внаслідок надання коштів, продажу інших активів, робіт, послуг безпосередньо боржникові та не є фінансовим активом, призначеним для перепродажу (п. п. 4, 6 НП(С)БО 13 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1050-01#Text). При цьому така дебіторська заборгованість повинна відповідати й загальним ознакам фінансового активу, зокрема підпадати під ознаки контракту, що надає право отримати грошові кошти або інший фінансовий актив від іншого підприємства (п. 4 НП(С)БО 13).

Отже, РСБ створюють щодо дебіторської заборгованості, за якою має бути отримано кошти чи їх еквіваленти. А сума ПДВ по неодержаній податковій накладні не може бути фінансовим активом.