Заголовок тимчасово відсутній

Відповідно до роз’яснення ДПС https://tax.gov.ua/broshuri-ta-listivki/686658.html, яке грунтується на нормі п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258, платник податку на прибуток має право вибору:

• або подати уточнену фінансову звітність за 2022 рік разом з уточнюючою Декларацією за цей рік із зазначенням у доповненні до неї пояснення щодо сутності внесених змін у разі коригування зайво визнаних витрат шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування у звіті про фінансові результати за 2022 рік;


• або відобразити відкоригований (збільшений) фінансовий результат у Декларації за півріччя 2023 року (у разі використання платником квартального звітного періоду з податку на прибуток підприємств у 2023 році) або у Декларації за 2023 рік (у разі використання платником річного звітного періоду з податку на прибуток підприємств у 2023 році) у разі коригування зайво визнаних витрат шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування у звіті про фінансові результати за звітні періоди 2023 року.

Вважаємо, що перший варіант більш коректний, адже відповідає п.4 НПСБО 6 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o23 ), згідно з яким виправлення помилок минулих років здійснюється через рах.44. Тобто в обліку: Дт 641/податки на нерухомість і землю Кт 441(442) на суму зменшених податків і відповідно витрат і одночасно Дт 441(442) Кт 641/податок на прибуток - якщо було донарахування податку на прибуток.

Отже, потрібно внести зміни до фінансової звітності за 2022 рік та до декларації з податку на прибуток (подати уточнену фінзвітність і уточнену декларацію з податку на прибуток з літерою «J»). Органи статистики подання такої виправленої звітності не вимагають.

Якщо не хочете подавати уточненку за 2022 рік, то потрібно зняти з витрат (зробити сторно) проведення Д-т 92 К-т 641.плата за землю у 2023 році на підставі бухдовідки. Ця сума збільшить фінрезультат 2023 року і потрапить у декларацію 2023 року. Це якщо Ваше підприємство звітує з податку на прибуток тільки за рік.

Якщо ж у Вас квартальний звітний період, то зробити це потрібно було ще у декларації за півріччя.

Раді допомогти, звертайтесь ще!