Заголовок тимчасово відсутній
На нашу думку- добровільна сплата єдиного податку за 2 місяці не є підставою для нарахування ЄП за весь рік.
Є позиція ДПС щодо добровільно сплаченого за 2 місяці єдиного податку - такий сплачений єдиний податок потрібно відображати в декларації по єдиному податку. Про це податківці зазначають в ЗІР, категорія 107.01.07: платники єдиного податку першої та другої груп, які не скористались правом щодо несплати єдиного податку та сплачували авансові внески, зобов’язані відобразити суми сплачених авансових внесків у розділах ІІ або ІІІ річної податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи – підприємця, оскільки такі суми не є помилково та/або надміру сплаченими сумами грошового зобов’язання та не підлягають поверненню платнику податку в порядку, передбаченому Податковим кодексом України, або зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41180
Тому в річній декларації ФОП повинен відобразити в розділі "Щомісячні авансові внески" суми єдиного податку за ті місяці, за які цей єдиний податок сплачувався. Якщо ФОП скористувався пільгою, яка діяла до 01.08.2023 р. і за решту місяців до 01.08.2023 р. не сплачував єдиний податок- то за такі місця нарахування єдиного податку не показуємо.
Так, згідно з абзацом першим п.п. 9.1 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8438 тимчасово, з 01 квітня 2022 року до 31 липня 2023 року фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої та другої групи мали право не сплачувати єдиний податок. При цьому, такими особами декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця не заповнюється за період, в якому єдиний податок не сплачувався.
З 01.08.2023 р.ФОП 2 групи повернули обов'язкову сплату єдиного податку, але є виключення.Відповідно до п.11 підр. 8 р. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8438 з 1 серпня 2023 року ФОП- платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію. Перелік територій активних бойових дій, можливих бойових дій та тимчасової окупації, наведений в Переліку № 309 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#Text
При цьому такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця за період, в якому відповідно до абзацу першого цього пункту єдиний податок не сплачувався.
Але на сьогодні вже маємо роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 107.02.04 щодо застосування цієї норми https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40867 Податківці зазначають наступне: право не сплачувати єдиний податок, надане платникам єдиного податку першої та другої груп п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, не розповсюджується на фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої та другої груп, які зареєструвалися на території, визначеній Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, вже після визначених цим Переліком дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації.
Отже, цією пільгою можуть користуватись ФОП, які були зареєстровані на території, визначеній Переліком № 309 до початку дати виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
