Заголовок тимчасово відсутній

Податок на прибуток

Підприємства, в яких сума доходу за останній річний звітний період менша від 20 млн грн і які прийняли рішення не коригувати фінансового результату до оподаткування, відображають операції з продажу автомобіля тільки виходячи з правил бухгалтерського обліку.

Інші повинні провести спеціальні коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування на різниці, що виникають відповідно до положень розділу III ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502.

У разі продажу основних засобів, у т. ч. і транспортних, ці юридичні особи враховують таке. Згідно з абз. 4 п. 138.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів, визначеної відповідно до П(С)БО. Згідно з абз. 3 п. 138.2 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ (далі — податкова залишкова вартість).

Замість поняття балансової вартості у ПКУ застосовується поняття залишкової вартості (пп. 14.1.9 ПКУ). Це поняття застосовується тільки з метою розділу III ПКУ. Визначається така залишкова вартість шляхом віднімання від первісної вартості суми амортизації, розрахованої відповідно до правил, установлених у розділі III ПКУ.

Бухгалтерський облік

Після прийняття рішення про продаж автомобіля й у разі коли щодо такого необоротного активу виконуються визначені П(С)БО 27 умови, такий об'єкт у бухгалтерському обліку слід перевести до складу активів, що утримуються для продажу, на субрахунок 286 «Необоротні активи і групи вибуття, що утримуються для продажу». Цей субрахунок призначено спеціально для обліку наявності і руху необоротних активів, які визнаються такими, що утримуються для продажу відповідно до П(С)БО 27.

За дебетом цього субрахунку у кореспонденції з субрахунком 105 «Транспортні засоби» відображається залишкова вартість автомобіля на момент переведення, якщо балансова вартість автомобіля нижча за чисту вартість реалізації (п. 9 р. II П(С)БО 27). Якщо ж балансова вартість вища за чисту вартість реалізації, то за дебетом субрахунку 286 показується справедлива вартість автомобіля, а на різницю здійснюється коригування його вартості, яка визнається операційними витратами періоду (рахунок 949).

Сума нарахованого зносу відображається за дебетом субрахунку 131 у кореспонденції із кредитом субрахунку 105.

Згідно з п. 6 р. II П(С)БО 27, після визнання транспортного засобу таким, що утримується для продажу, його вилучають зі складу необоротних активів, амортизація на такий транспортний засіб не нараховується. Після продажу автомобіля дохід відображається за кредитом субрахунку 712, а його балансова вартість списується з кредиту субрахунку 286 до дебету субрахунку 943.

Раді допомогти, звертайтесь ще!