Заголовок тимчасово відсутній

Зверніть увагу на це відео https://7eminar.ua/events/2666/4914

про розрахунок ВПА та ВПЗ.

Щодо виникнення податкових різниць при списанні МНМА

Державна податкова служба України в індивідуальних податкових консультаціях від 14.12.2020 р № 5168/ІПК/99-00-05-05-02-06 та від 15.12.2020 р. № 5196/ІПК/99-00-05-05-02-06 надала роз’яснення щодо врахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів (далі – МНМА) при визначенні різниць та відображення її у додатку РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Так, положення п. 138.1 ПКУ передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, які виникають при нарахуванні амортизації виключно для активів, що є основними засобами або нематеріальними активами

Оскільки МНМА не належать до основних засобів, то різниці, відповідно до ст. 138 ПКУ за такими активами у платника не виникають. Відповідно, у рядках 1.1.1, 1.2.1 АМ додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації відображається сума нарахованої амортизації основних засобів та/або нематеріальних активів без врахування амортизації МНМА.

Разом з тим, оскільки загальна амортизація, яка накопичена на субрахунках 13 рахунку включає, зокрема, амортизацію по субрахунку 132, на якому накопичується знос МНМА – значення рядка 1.1.1 додатку РІ до Декларації, у якому відображається cума нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, що враховується для збільшення фінансового результату до оподаткування, може не співпадати із значенням рядка 2515 розділу III «Елементи операційних витрат» Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід).

Раді допомогти, звертайтесь ще!