Заголовок тимчасово відсутній

До уваги береться стаття 141.4 ПКУ

Він передбачає

1) ставку фрахту за п. 141.4.4 у розмірі 6%, при цьому визначення фрахту

згідно з пп. 14.1.260 ПКУ, фрахт - винагорода (компенсація), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частин) для:

перевезення вантажів та пасажирів морськими або повітряними суднами;
перевезення вантажів залізничним або автомобільним транспортом.
Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 % у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів. При цьому базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту.

2) Він передбачає загальну ставку 15% для доходів нерезидента ( крім зокрема тих послуг що визначені в 141.4.4) , за виключенням: (пункт "к" ст. 141.4.1) крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.

Про це в консультації

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38699 ЗІР

Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договором про надання транспортно-експедиційних послуг при здійсненні міжнародних перевезень?
ВідповідьКоротка:
У разі якщо нерезидент надає послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.
Водночас, якщо послуги з перевезення здійснюються безпосередньо нерезидентом (власним транспортом), то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню за ставкою 6 відс. у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування.

Отже, в даному випадку послуги нерезидента можуть бути

1) фрахтом - і тоді або ставка 6%, або не сплачується згідно міжнародних договорів України

потрібно мати довідку, яка підтверджує, що він резидент країни, з якою Україна уклала договір про уникнення подвійного оподаткування (п. 103.4 ПКУ). І ця довідка має бути належним чином легалізована.

2) або це транспортно-експедиційні послуги - і тоді згідно вищенаведної консультаціїї - У разі якщо нерезидент надає послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України. (тобто ні 6%, ані 15%)

Якщо нерезидент не здійснює перевезення власним транспортом (тобто є посередником у отриманні фархту) - податку на фрахт немає. (це визначити можна, якщо надали відповідні підтверджуючі документи - завірені копії рахунків на перевезення, документів на навантаження, розвантатаження та інші), - то такі суми не підлягають оподаткуванню податком на репатріацію).

Раді допомогти, звертайтесь ще!