Заголовок тимчасово відсутній

Так, ФОП може включити у свої витрати сплачений земельний податок та податок на нерухоме майно.

Об’єктом оподаткування ФОП на ЗС є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ПКУ).

Оскільки виручкою фізичної особи - підприємця вважається дохід, отриманий у грошовій та негрошовій формі, то датою при формуванні загального оподатковуваного доходу є дата фактичного надходження коштів на банківський рахунок (у касу) або отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів, тобто застосовується касовий метод. До складу витрат включаються тільки витрати, які пов’язані з отриманням доходу та підтвердженні відповідними документами про їх оплату https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26994

Тому, ФОП може включити у витрати земельний податок сплачений за 2022 та 2023 рік, оскільки ці витрати пов’язані з господарською діяльністю ФОП. Тобто до витрат включаються суми 10 тис і 11.5 тис гривень. Оскільки витрати виникають у ФОП лише на дату їх оплати і якщо у ФОП є первинні документи, які підтверджують такі витрати, то ФОП не мав права включити земельний податок за 2022 рік у свої витрати у 2022 році, оскільки він не був сплачений, але має право включити такий земельний податок у витрати за 2023 рік по факту оплати.

Також ФОП має право включити до своїх витрат витрати на сплату податку за нерухоме майно. Фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування має право включити до складу витрат суму сплаченого податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об’єкти нежитлової нерухомості, які вона використовує для здійснення підприємницької діяльності (ЗІР, 104.05) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39476

Тому, якщо ФОП не використовував таке нежитлове приміщення у своїй господарській діяльності до серпня 2023 року, то він може віднести до витрат сплату податку на нерухоме майно пропорційно кількості місяців коли таке майно почало здаватись в оренду. Якщо ФОП використовував таке майно у своїй господарській діяльності до надання його в оренду, то він може віднести до своїх витрат всю суму податку на нерухоме майно нарахованого ДПС за 2023 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!