Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо Ваші питання окремо:

1. Так, все правильно. ФОП, який нараховує та виплачує доходи фізичній особі, є по відношенню до неї податковим агентом (п.14.1.180 ПКУ).

Відповідно до п. 170.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в підпункті 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар. При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди.
Отже ФОП, який нараховує та виплачує оренду фізичній особі, є по відношенню до неї податковим агентом і відповідно до п. 171.2 ПКУ є відповідальним за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податків з доходів, які виплачуються на користь фізичної особі.

Відповідно до пп. «б» п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4264 у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб (громадян) вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в податковій звітності.

Отже, із суми нарахованої орендної плати на користь фізичної особи ФОП повинен утримати 18% ПДФО, 1,5% ВЗ, а решту виплатити фізичній особі- Орендодавцю. ЄСВ нараховувати не потрібно. Спосіб виплати орендної плати - готівкою чи на карту- потрібно передбачити умовами договору. Податки перераховуються в бюджет в день виплати доходу фізичній особі. Але зверніть увагу, що відповідно до п.168.1.5 ПКУ zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 , якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Наприклад, якщо акт по наданню послуг оренди за грудень 2023 р. складений 31.12.2023 р., але до 30.01.2024 р. оренда не буде виплачена, то суми утриманих податків з орендної плати за грудень 2023 р. перераховуються в бюджет в термін до 30.01.2024 р.

2. Рахунок для сплати ПДФО- інший, рахунок для сплати ВЗ- той самий, що і по зарплаті.

ПДФО сплачується на розрахунковий рахунок з кодом бюджетної класифікації 11010400 – податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата, військовий збір сплачується на розрахунковий рахунок з кодом бюджетної класифікації 11011000 Військовий збір.

Звертаємо увагу, що податки сплачуються за місцем основної реєстрації ФОП, а не фізичної особи- Орендодавця. ФОП повинен керуватись нормою пп. 168.4.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 , згідно якої у випадку, коли ФОП виступає податковим агентом, то податки сплачуються за місцем реєстрації в контролюючих органах.

При виплаті доходів на користь фізичної особи ФОП є по відношенню до неї податковим агентом, тому 18% ПДФО і 1,5% ВЗ з орендної плати, яка виплачується фізичній особі, ФОП перераховує за місцем своєї основної реєстрації.

3. Щодо відображення у звітності. Суми орендних платежів, які виплачуються ФОП на користь фізичних осіб на підставі договорів оренди приміщення відображаються у додатку 4ДФ до "Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску" з ознакою доходу «196». В Додатку 4ДФ нарахування та виплату орендної плати на користь фізичної особи показуємо по факту подій. Відповідно до п.4 розділу IV Порядку № 4 від 13.01.2015 р. zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15 в графі 3а Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку зазначаємо суму нарахованого доходу- і це сума нарахованої орендної плати за звітний місяць, яка зазначена в договорі оренди та акті виконаних робіт. Саме ця нарахована сума доходів буде оподатковуватись 18% ПДФО та 1,5% ВЗ. Якщо орендна плата була виплачена у цьому ж місяці, то в графі 3 зазначається сума виплаченого доходу, яка зазначається з податками, тобто у розмірі, в якому була нарахована, а не в якому була фактично виплачена на руки. В графі 4а- вказуємо суму утриманого ПДФО, в графу 4 зазначаємо суму перерахованого ПДФО до бюджету у звітному місяці, в графі 5а зазначаємо суму утриманого військового збору з орендної плати, в графі 5 зазначаємо суму військового збору, перерахованого до бюджету у звітному місяці, в графі 6 ставимо ознаку доходу "196".

Раді допомогти, звертайтесь ще!