Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Відвантажуємо експорт. видаткову зробили 27.12 по фактичній даті відвантаження, наразі 09.01.24 продукція ще не перетнула кордон і не має ГТД. Якою датою правильно відобразити у бух.обліку реалізацію ( напевно по даті митної декларації?) і якою датою виписувати податкову накладну? Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

10.01.2024 | 16:23

Очікує відповідь

Дата складання ПН на експорт визначена ПКУ наступним чином (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240101#n4528):

"187.1...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства..."

Отже, які б умови поставки не були - дата складання ПН - дата завершення митного оформлення МД на експорт.

ЗІР (101.09, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39529):

"За яким валютним (обмінним) курсом НБУ визначається вартість товарів при складанні податкової накладної у разі експорту товарів?
Відповідь:
...при експорті товарів датою виникнення податкового зобов’язання з ПДВ є дата оформлення митної декларації, яка відображає завершення процедури митного оформлення експортної операції, яка визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, а в разі електронного декларування – за наявності внесеної до неї посадовою особою митного органу, яка завершила митне оформлення, за допомогою автоматизованої системи митного оформлення відмітки про завершення митного оформлення з використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа та перетвореної у візуальну форму.
На дату виникнення податкового зобов’язання платник ПДВ – експортер складає податкову накладну з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют, який встановлено Національним банком України у попередній робочий день."

Тобто, курс НБУ обираємо той, що відповідає даті позначки ОНП на МД, оскільки на сьогодні діє курс НБУ, який НБУ встановив у попередній робочий день (курс НБУ починає діяти з наступного робочого дня).

Курси валюту див на сайті НБУ - https://bank.gov.ua/ua/markets/exchangerates

Що стосується дати реалізації в бухобліку, тут працюють умови поставки та норми НПСБО 15 "Дохід" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99:

" 8. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:
покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);
підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);
сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;
є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені."

Тому дату реалізації маєте визначати з урахуванням норм НПСБО 15 (щодо критеріїв визначення доходу) та базису поставки згідно правил ІНКОТЕРМС.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!