Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, мова йде про надання послуг з міжнародного перевезення вантажів та транспортно – експедиторських послуг на адресу нерезидента. Згідно з п.п.195.1.3 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 ) послуги з міжнародного перевезення вантажів при наявності єдиного міжнародного документу (СМР) оподатковуються ПДВ за ставкою 0%. У Вашому випадку згідно роз’ясненням податківців (УПК № 610 «Узагальнююча податкова консультація щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності», https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n64 ), «експедитор (резидент) на дату виникнення податкових зобов'язань з міжнародного перевезення виписує 2 податкові накладні замовнику перевезення: першу на вартість наданих такому замовнику експедиторських послуг (отриманої винагороди) з нарахуванням ПДВ за основною ставкою (у випадку надання транспортно-експедиторських послуг замовнику-нерезиденту у експедитора відсутній об'єкт оподаткування ПДВ по наданим транспортно-експедиторським послугам), та другу - на вартість послуг з міжнародного перевезення з нарахуванням податку на додану вартість за нульовою ставкою.» Тобто, у Вашому випадку складається тільки ПН на міжнародні перевезення за ставкою 0%. На винагороду експедитора ПН не складається, тому що відсутній об’єкт оподаткування ПДВ – згідно з п.186.3 «ж» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ), місцем постачання тр – експ послуг є місце реєстрації отримувача цих послуг. У нашому з Вами випадку – це місце за межами митної території України. Тому і не виникає об’єкт оподаткування ПДВ, і ПН не потрібно складати. В декларації з ПДВ надання таких послуг зазначається в рядку 5 декларації з ПДВ та в таблиці 1 розділ « Операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України» додатку 5 до декларації з ПДВ.». Щодо складання ПН на міжнародні перевезення: перш за все, тип причини у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» зазначається 21 «Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) – з цього приводу є відповідне роз’яснення податківців: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40075 . Також згідно з п.12 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), у графі «Отримувач покупець)» зазначають найменування (П. І. Б.) нерезидента і через кому країну, в якій зареєстрований покупець (нерезидент); у графі «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» - умовний ІПН «500000000000». Графа «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» і «код» не заповнюється - це випливає з п.4 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). Код за ДКПП послуги (графа 3.3 ПН) повинен бути 49.41
«Перевезення вантажів дорожніми транспортними засобами». Одиниця виміру (графа 4 ПН) в залежності від умов договору – це може бути послуга, або наприклад, км. Код ставки (графа 8 ПН) – 902 « у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою» (п.16.6 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). ПН складається на дату виникнення першої з події – або отримання коштів, або надання послуг. В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 3 «Інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою» декларації»

Раді допомогти, звертайтесь ще!