Виправлення помилок у ПДВ при зміні курсу валюти

На нашу думку, в цій ситуації було б коректним скласти коригувальний акт про надані послуги (зменшити суму в валюті) поточною датою до акту за 05/2026, як уточнення вартості/ціни послуг (додаткова угода до договору - уточнення специфікації), і під нього скласти Рк на "-" до ПН від 31.05.2026, використовуючи курс валюти, який діяв на дату складання первісного акту. Не рекомендуємо писати, що це - виправлення помилки.

В бухобліку:

Травень 2026

Дт 93 Кт 632 - 28800 дол х 44,2 = 1 272 960 грн - отримали послуги реклами від нерезидента

Дт 643 Кт 6412 - 254 592 - сума податкових зобов`язань з ПДВ по послугам нерезидента, нарахованим за ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181)

Дт 6412 Кт 644 - 254 592 - сума ПДВ включена до податкового кредиту

Дт 644 Кт 643 - закриті розрахунки по ПДВ

Дт 945 Кт 632 - ??? - курсові різниці

Жовтень 2026

Дт 93 Кт 632 - (28400 - 28800) х 44,2 = 17 680 - сторно - зменшені витрати по рекламним послугам, використовуєте курс на дату первісного акту (якщо це була "перша подія")

Дт 643 Кт 6412 - 17680 х 20 % = 3536 - сторно - сума зменшення податкових зобов`язань з ПДВ по послугам нерезидента, нарахованим за ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181) за умови, якщо ця заборгованість ще відкрита (не оплачена). Сккладаєте ПН на зміну ціни (причина 101)

Дт 6412 Кт 644 - 3536 - сторно - зменшена сума ПДВ, що включена до податкового кредиту

Дт 644 Кт 643 - 3536 - сторно - закриті розрахунки по ПДВ

Дт 945 Кт 632 - ??? - сторно - курсові різниці, нараховані на суму в 400 дол (сума коригування) з травня 2026 по дату коригування акту.

Якщо була проведена оплата після 31.05.2026, то врахуйте таку позицію ДПСУ Листа від 09.12.2025 №1355/2/99-00-24-01-03-02 (https://storage.7eminar.ua/files/09122025%E2%84%96%E2%84%961355299-00-24-01-03-02.pdf):

"Ситуація: 11 вересня 2025 року сторони підписали акт наданих послуг на суму 15 000
грн, на підставі якого виконавець склав податкову накладну (відбулася перша подія).
15 вересня 2025 року замовник здійснив оплату у повному обсязі.
Згодом було встановлено, що послуги фактично не були надані в повному обсязі, і 01
жовтня 2025 року сторони анулювали акт наданих послуг.
Повернення коштів здійснювалося частинами: 17 жовтня 2025 року та 27
жовтня 2025 року.
Питання 1: Чи має право виконавець зменшити податкові зобов’язання, і на яку дату
таке зменшення може бути відображене?
Питання 2: Яку причину коригування слід зазначити у розрахунку коригування до
податкової накладної в цій ситуації?
Відповідь на питання 1 і 2: в описаній ситуації виконавець матиме право на зменшення
попередньо нарахованих податкових зобов’язань з ПДВ за вказаною операцією з постачання
послуг, шляхом складання розрахунків коригування до податкової накладної на кожну із
вказаних дат повернення (надходження) коштів. У таких розрахунках коригування необхідно
вказувати код причини «103» (повернення товару або авансових платежів)."

При цьому маємо попередити, що в ЗІР ДПСУ наводить дещо іншу позицію:

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42690):

"За яким валютним (обмінним) курсом НБУ здійснюється коригування податкових зобов’язань з ПДВ, визначених за операціями з отримання послуг від нерезидента, у разі наступної за постачанням зміни їх договірної (контрактної) вартості?
Відповідь:
За валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на дату складання розрахунку коригування."

Якщо враховувати позицію ДПСУ з ЗІР, то Ви занизите ПЗ та ПК мінусовим РК, якщо курс зростає.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!