Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, в даному випадку мають місце маркетингові послуги. Оскільки такі послуги надані нерезиденту, то вони є об’єктом оподаткування ПДВ.

Так, згідно з пп. 14.1.108 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n25, маркетингові послуги (маркетинг) – це послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків.

Зокрема, на думку податківців, до маркетингових послуг належать:

послуги з розміщення продукції платника податку в місцях продажу;
послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту;
внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу;
послуги зі збору та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги).
При цьому одним із методів просування товарів постачальника на ринку є сплата мотиваційних виплат (премій, бонусів, інших заохочень) на користь дистриб’юторів (організацій, які придбавають товари у постачальника та здійснюють їх збут).

Згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з постачання послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ розташоване на митній території України.

Місце постачання послуг визначається відповідно до ст. 186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496. При цьому, оскільки маркетингові послуги не зазначені у п. 186.2 і 186.3 ПКУ, то місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника (п. 186.4 ПКУ).

Отже, оскільки постачальник послуг зареєстрований в Україні, то така операція є об’єктом оподакування ПДВ.

Тобто, на дату події, що відбувається раніше (отримання від нерезидента коштів або оформлення документа, що підтверджує надання таких послуг) потрібно виписати ПН.

Ставка ПДВ для таких послуг складає 20%.

У заголовній частині ПН:

у лівому верхньому куті в графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» ставиться позначка «х» і зазначається тип причини «21 – Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України»;

у частині щодо постачальника: у рядках «Постачальник (продавець)», «Індивідуальний податковий номер», «Податковий номер платника податку», «Код» постачальник наводить свої дані;

у частині щодо покупця: у рядку «Отримувач (покупець)» зазначається найменування (ПІБ) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстровано покупця (нерезидента), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» – умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

Розділи А та Б такої ПН заповнюються в загальному порядку. Зокрема, код послуги в графі 3.3 береться із Державного класифікатора продукції та послуг ДК 016:2010 (ДКПП). Для маркетингових послуг можна обрати один із таких кодів:
«послуги консультаційні щодо керування маркетингом» (код 70.22.13);

«послуги щодо прямого маркетингу та адресного розсилання» (код 73.11.12);

«послуги щодо розробляння рекламного дизайну та рекламних концепцій» (код 73.11.13);

«послуги щодо досліджування ринку, інші» (код 73.20.19).

Податкового кредиту за цією операцією не буде (адже послуги надані нерехиденту, а не отримані від нього).

Раді допомогти, звертайтесь ще!