Заголовок тимчасово відсутній

Виписку/Витяг з ЄДР.

За загальними правилами у разі здійснення нарахування та виплати доходів на користь фізосіб суб’єкти господарювання та самозайняті особи мають виконати функції податкового агента: утримати з доходу ПДФО та ВЗ (пп. 14.1.180, 168.1.1 та п. 168.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213).

Проте не існує правил без винятків. Один із таких винятків — виплата доходу ФОП. У такому разі утримувати ПДФО та ВЗ не потрібно. Проте мають виконуватися визначені ПКУ умови. І тут також важливо, на якій системі оподаткування знаходиться контрагент:

- для ФОП-загальносистемників є пряма норма в п. 177.8 ПКУ: «Під час нарахування (виплати) фізичній особі — підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою — підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності»;

- під час виплати фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов’язаних із такою діяльністю, ПДФО не утримується в разі надання такою фізособою копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (п. 178.5 ПКУ);

- а от з ФОП-єдинниками трохи складніше. Який саме документ вони мають надати контрагенту для неутримання ПДФО та ВЗ, ПКУ не говорить. Проте відповідно до норм п.п. 165.1.36 та п. 297.1 ПКУ платники ЄП звільняються від сплати ПДФО та ВЗ. На підставі цього податківці роблять висновок, що документом-підтвердженням статусу має бути витяг з Реєстру платників ЄП (категорія 107.05 ЗІР).

Раді допомогти, звертайтесь ще!