Заголовок тимчасово відсутній

Плануємо спитати кредиторську заборгованість (сума до 11 USD) по нерезиденту (рахунок 632) ,з яким припинено діяльність (понад три роки). Які наслідки з ПДВ та податку на прибуток ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

27.12.2023 | 10:55

Очікує відповідь

На нашу думку, будь-яку заборгованість рекомендуємо списувати не по бажанню, а коли для цього є певні підстави:

1) сплив строк позовної давності

Якщо укладається міжнародний договір (з нерезидентом), то строк позовної давності обраховується за Конвенцією ООН про позовну давність у міжнародній купівлі-продажу товарів від 14.06.74, набрала чинності для України 01.04.94 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_002#Text).

Згідно зі ст. 8 Конвенції загальний строк позовної давності встановлюється у 4 роки.

Такий строк може бути подовжений на строк форс-мажорних обставин, якщо вони виникли у тієї сторони,що мала б виконувати свої обов`язки.

2) кредитор ліквідований як юрособа:

це підтверджують дані державних (судових, податкових) реєстрів відповідної країни, де зареєстрвоаний Ваш нерезидент

3) кредитор простив Вам борг і Ви маєте повідомлення про це, або підписану угоду про прощення боргу.

Списана Кт-заборгованість включається до доходів в бухобліку (Дт 68, 63 Кт 71) і надалі в додатку РІ не коригується

Дострокове списання несе податкові ризики:

Якщо заборгованість мала бути списана пізніше (наприклад, в 2024 р., а не в 2023), то саме за цей період (2024 рік) ДПС може під час перевірки зафіксувати заниження об`єкту оподаткування та податку на прибуток та нарахувати штраф за заниження податку звітного періоду (від 10 % до 50%)

ПДВ

Списання Кт-заборгованості (Кт 632) перед нерезидентом ніяк не впливає на ПДВ-облік.

ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30140 ):

"Чи здійснюється коригування податкового кредиту в податковій декларації з ПДВ, який сформовано при імпорті товарів, розрахунки з постачальником-нерезидентом за які не проведено, при списанні кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності?
Відповідь:
...Випадки, коли податковий кредит підлягає коригуванню, визначені п. 192.1 ст. 192 ПКУ.
Враховуючи те, що при списанні кредиторської заборгованості, яка виникла при імпорті товарів, розрахунки з постачальником-нерезидентом за які не проведено, не змінюється сума компенсації вартості товарів та не відбувається повернення сум ПДВ, сплачених при ввезенні товарів, то підстав для коригування податкового кредиту, сформованого на підставі отриманої митної декларації, не виникає."

Раді допомогти, звертайтесь ще!