Заголовок тимчасово відсутній

Перевірку операцій на «контрольованість» слід здійснювати у два етапи.

По-перше, у ПКУ визначено критерії видів операцій, що можуть бути віднесені до контрольованих (пп. 39.2.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 ). Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків, а саме:

а) господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 ПКУ;

б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;

в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав. Це Перелік № 1045 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text . Республіка Молдова тут присутня.

г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України. Це Перелік № 480 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text . Тут немає організаційно-правових форм таких нерезидентів з Молдови.

У разі внесення змін до переліку організаційно-правових форм нерезидентів у розрізі держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до цього підпункту, вони набирають чинності з 1 січня звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни.

ґ) господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

По-друге, оскільки Республіка Молдова присутня у Переліку № 1045, операції з резидентами Молдови можуть бути контрольованими. Тепер до них слід застосувати критерії пп. 39.2.1.7 ПКУ (обидва вартісні критерії повинні виконуватись одночасно): господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 цього підпункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Отже, якщо операції з резидентом Молдови підпадають під обидва вартісні критерії, вони будуть контрольованими і до них застосовуютья норми ст. 39 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!