Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ – платник податку на прибуток без коригування фінрезультату, має непогашений кредит від нерезидента та нараховані відсотки за кредитом. Нарахування відсотків припинено з січня 2023 року. Термін повернення позики 30.12.2022р. На даний час ТОВ не має можливості розрахуватися з цим нерезидентом, оскільки його діяльність призупинена. Що робити з кредитом, якщо нерезидент не вимагає його повернення? Чи можна його списатати? І якщо можна списати, то яку сумму списувати, та яка виникла на 30.12.22 чи на дату списання (по курсу НБУ)?

ВК

Валентина, консультант

експерт

26.12.2023 | 12:19

Очікує відповідь

На нашу думку, тільки Вашого рішення про списання заборгованості по цьому кредиту недостатньо.

Має бути рішення кредитора (нерезидента) про прощення боргу і тільки тоді Ви маєте право списати цю кредиторську заборгованість.

За визначенням НПСБО 21 визначено наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

"8. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). Для визначення курсових різниць на дату балансу застосовується валютний курс на кінець дня дати балансу. При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення операції."

Якщо вважати списання заборгованості як "здійснення господарської операції", то останній раз курсові різниці мають бути нараховані на дату списання такої заборгованості.

Якщо ж вважати, що "господарська операція" - це безпосередньо оплата заборгованості, то останній раз курсові різниці мали б нараховуватися на дабу балансу - для Вас це на 31.12.2022, якщо списання вдбувається в 2023 р.

З позиції фінрезультату (рах. 79) будь-який варіант дасть однаковий фінрезультат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!