Заголовок тимчасово відсутній

Перевести запаси, що спочатку були оприбутковані на рахунок 22, у склад оборотних активів, тобто на рахунок 281, можливо простим проведення Дт281Кт22, підстава - наказ про проведення рекламної акціїї. Оформлення самої рекламної акціїї слід зідйснити документами, які рекомендує податкова в декількох податкових консультаціях, про це нижче.

Якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг під час проведення маркетингових/рек­ламних заходів включають до складу вартості товарів/готової продукції, операції з постачання яких оподатковуються ПДВ, то такі товари/послуги вважають використаними в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності.У зв’язку з цим безкоштовне розповсюдження товарів/послуг не можна розглядати як окрему операцію з постачання і податкові зобов’язання, в тому числі на так званий умовний продаж, не нараховуються (ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 10.06.2020 р. № 2377/ІПК/26-15-04-01-18)
В цій, а також інших ІПК податківці наводять умови та примірний список дій та документів для правильного формлення таких акцій. Для безоплатного розповсюдження товарів в межах проведення рекламних заходів варто оформити:

- наказ керівника про проведення рекламного заходу. У наказі слід зазначити дату, місце та мету його проведення, строки й коло осіб, відповідальних за організацію та виконання підготовчих робіт, а також треба обов'язково вказати, що такий захід проводиться винятково з рекламною метою. Якщо під час рекламних заходів планується безкоштовне передання товарів, то в наказі зазначаються кількість кожного найменування товару й інша інформація, яка б також свідчила про рекламний характер діяльності;

- план (програму) підготовки та проведення рекламного заходу. Цей документ є вагомим доказом рекламного, передпродажного заходу. У документі наводять календарний план дій із проведення рекламного заходу із зазначенням строків і відповідальних осіб;

- кошторис витрат на проведення рекламного заходу. Вказують номенклатуру та кількість зразків товарів, рекламних матеріалів й інших ТМЦ, які передбачено передавати під час проведенні заходу, й інші видатки, необхідні для його організації;

- накладні на відпуск ТМЦ зі складу. Під час проведення безоплатного передання товарів і розповсюдження рекламних матеріалів особа, відповідальна за їх передання, одержує відповідні матеріальні цінності на складі підприємства під звіт. Відпуск матеріальних цінностей зі складу оформлюється видатковою накладною;

- звіт про проведення рекламних заходів. Після завершення рекламного заходу відповідальні особи складають звіт про фактичні витрати на його проведення та надають його на затвердження керівнику;

- акт на списання безоплатно розповсюджених товарів. Складається комісією та слугуватиме первинним документом для списання в бухобліку вартості використаних для рекламних цілей ТМЦ.
Податківці також наполягають на складенні калькуляціїї, яка підтверджує, що вартість розданих безоплатно товарів лягає на собівартість реалізованих в подальшому товарів робіт послуг - тільки у такому випадку вони згодні визнати відсутність ПДВ
В обліку списання вартості безоплатно розданих товарів у випадку ненарахування ПДВ відображається проводкою Дт91 Кт281
Тобто балансова вартість безоплатно розповсюджених з рекламною метою товарів чи продукціїї попадає не на витрати на збут, а має, як вказують податківці, включатися до собівартості виготовленої продукціїї, послуг , товарів, що будуть продані у майбутньому завдяки цій акціїї.

Якщо ж підприємство вирішить віднести вартість розданих футболок, календарів, буклетів на витрати на збут ДТ93 - доведеться нарахувати ПДВ на безоплатні роздачі, що фактичноє продажем.. Нарахування ПДВ здійснюється двома податковими накладними, одна нульова на безоплатне постачання на неплатника , друга - на саме підприємство - тип причини невидачі 15 - на перевищення мінімальної бази. Нарахування компенсуючих ПН за 198.5ПКУ не потрібно.- бо це використання в господарській діяльності, і відмовлятися від податкового кредиту немає підстав. Податкових різниць на такі витрати не передбачено, отже собівартість розданих товарів впливає на фінрезультат як у бухгалтерському, так і податковому обліку. Щодо оподаткування ПДФО, слід розуміти, що таке оподаткування може бути тільки тоді, коли є персоніфікація, коли ж її неможливо здійснити, оподаткування не відбувається.Також, вартість речі , напевно, є меншою, ніж неоподаткована межа подарунку в 2023 році - 1675 грн, тому і у разі персоніфікаціїї оподаткування не було б, і відсутність такої персоніфікаціїї порушення не створює.

Раді допомогти, звертайтесь ще!