Заголовок тимчасово відсутній

Дякуємо за привітання!

1. На нашу думку, якщо отримана помилкова оплата за товар, який Ви не постачаєте даному покупцю і відповідного договору Ви з покупцем не укладали, то у Вас відсутня поставка товару за визначенням ПКУ, який дає такі визначення:

"14.1.191. постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.

З метою застосування терміна "постачання товарів" електрична та теплова енергія, газ, пар, вода, повітря, охолоджене чи кондиційоване, вважаються товаром..." (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256)

185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483)

"201.1 ...На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити:

...е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052).

Отже, якщо це дійсно помилкова оплата, то для складання ПН немає підстав взагалі.

У ДПСУ наразі також немає однозначної відповіді на це запитання (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33344):

"Чи підлягають оподаткуванню ПДВ кошти, що помилково зараховані на рахунок неналежного отримувача з вини платника, якщо договірні відносини щодо постачання товарів/послуг наявні/відсутні?
Відповідь:
Дане питання потребує детального вивчення документів (матеріалів), які стосуються зазначеної операції. З метою отримання відповідних роз’яснень пропонуємо звернутись до ДПС із запитом на отримання індивідуальної податкової консультації у порядку, передбаченому нормами статті 52 Податкового кодексу України."

Отже, якщо це дійсно буди помилкві кошти (немає такого договору та/або товару на який посилається платник в призначенні платежу), то на нашу думку, Ви маєте право взагалі не складати ПН.

2. Якщо ж вирішите складати, то ПН складаєте як на звичайний аванс, а РК на "-" як на повернення авансу, причина коригування 103

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!