Заголовок тимчасово відсутній

На Ваш розподільчий рахунок надійшло інвалюти вже за мінусом комісії, яку утримав банк-нерезидента, тому потрібно в обліку показати такі проведення:

1️⃣ надходження на банківський рахунок Дт 312 – Кт 362 – ... євро;

2️⃣ ручна операція Дт 92 – Кт 362 - 6 євро.

Головним підтверджуючим документом для такої операції є банківська виписка. Про таке значення цього документа йдеться у листі НБУ від 11.04.2012 р. № 12-109/658-391).

У Вашому випадку функцію банківської виписки буде виконувати інший документ. Це так звана «свіфтівка». Її ваш банк може отримати через запит у банку-кореспондента і видати вам у формі електронного файлу, який можна роздрукувати. Саме у цьому документі (сформованому через канал зв’язку SWIFT) буде видно платіжні інструкції, які передаються з одного банку в інший. У тому числі у «свіфтівці» буде й інформація про суми, які банк-нерезидент утримав із вашого платежу.

Для цілей бухгалтерського і податково прибуткового обліку «свіфтівка» виконуватиме ту ж функцію підтверджуючого документа, що і банківська виписка. Але в Вашій ситуації «свіфтівки», на нашу думку, буде недостатньо. Так, вона підтвердить, що комісійні витрати у сумі 6 євро Ви дійсно понесли. Банк-нерезидент забрав їх собі. Але із неї не видно, чому комісію утримано з плати за договірну вартість товару.

Тож для того, аби підтвердити зазначене утримання і відповідні бухгалтерські проводки, нам знадобиться додатково бухгалтерська довідка. Вона складається у довільній формі, однак повинна містити реквізити первинного документа.

Крім того, бухгалтерська довідка обов’язково повинна містити посилання на відповідний пункт угоди з нерезидентом, якою передбачено, що комісія утримується саме таким чином і лягає на плечі підприємства.

❗ Рекомендую перевірити чи договір з нерезидентом передбачає, що сплату такої комісії бере на себе одержувач коштів, тобто підприємство-резидент, адже на це звертають увагу податківці. Якщо цієї норми немає, то відносити 6 євро на витрати не можна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!