Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо на дату переходу на ЄП 5% (на 01.01.2024) у Вас на балансі вже немає тих ОЗ, які Ви списали в квітні 2023 р, то нараховувати ще якісь ПЗ вже не треба, адже немає самих цих об`єктів на залишках.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4447):

"184.7. Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону."

Якщо Ви списували ці ОЗ під час перебування на ЄП 2 %, і якщо ці об`єкти на 01.04.2023 мали залишкову варість 0 грн. (списання в квітні 2023 р.), то при поверненні з ЄП 2 % не теба було також нараховувати умовних ПЗ.

Це випливає з норми ПКУ в р. ХХ пр. (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n8438):

"9-1.2. Платники податків, у яких була призупинена реєстрація платником податку на додану вартість відповідно до підпункту 9.5 пункту 9 цього підрозділу та яким з 1 серпня 2023 року автоматично відновлено права та обов’язки, встановлені розділом V та підрозділом 2 розділу XX цього Кодексу, за товарами, необоротними активами, придбаними/виготовленими/ввезеними на митну територію України з податком на додану вартість до початку застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього підрозділу, які використані (поставлені, реалізовані) в період застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього підрозділу, зобов’язані не пізніше 31 жовтня 2023 року нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу. При цьому база оподаткування при нарахуванні податкових зобов’язань за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на перше число місяця, в якому вони були використані (поставлені, реалізовані), а в разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни, за товарами - виходячи з вартості їх придбання."

Отже, на сьогодні Вам не треба нараховувати умовні ПЗ на списані ОЗ, якщо на момент списання їх залишкова варість вже була 0 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!