Заголовок тимчасово відсутній

ПДВ. За п. 185.1 ПКУ постачання товарів на митній території України та вивезення товарів за межі митної території України є об'єктом оподаткування ПДВ. Відмінність лише у ставці податку. Підтвердженням нульової ставки за експортною операцією згідно з пп. 195.1.1 ПКУ є МД, оформлена відповідно до вимог МКУ.

Якщо товар не перетинає митного кордону, МД не оформляється і товар не може бути оформлений як експорт. Операції з постачання товарів нерезиденту, не підтверджені МД, оподатковуються ПДВ за основною ставкою. Якщо українське підприємство здійснює продаж товару на митній території України нерезиденту, подальша доля товару, як його вивозитимуть чи використовуватимуть на митній території України, не має жодного значення.

EXW, ставка 0% для ПДВ можлива лише, якщо є вивезення товару за митну територію України. І пов’язано це з умовою наявності ВМД для застосування експортної ставки ПДВ. У залежності від ситуації рішення проблеми ПДВ можуть бути такими:

1. нерезидент сам забирає товар на умовах EXW або аналогічних та оформляє ВМД на себе. Застосовується стандартна «внутрішня» стандартна ставка ПДВ для таких товарів (20%, 14%, 7%, без ПДВ);
2. якщо відбувається перепродаж товару без ввезення його взагалі на митну територію України – проблеми взагалі немає, так як об’єкта оподаткування ПДВ не виникає, податкові накладні не оформляються, тому що операція відбувається за межами митної території України.

Як ми зрозуміли із запитання йдеться про продаж товару іноземному покупцеві (нерезиденту) без їх фактичного вивезення за межі митної території України. Як зазначено у Вашому запитанні, митна декларація на операцію постачання не складалася, та факту вивезення товарів не було. Тож така операція підлягає оподаткуванню ПДВ за загальними правилами, тобто за ставкою 20%. Порядком заповнення податкової накладної, затвердженої наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 не врегульовано порядок оформлення податкової накладної в обговорюваному випадку. А саме не передбачено особливостей складання та зазначення певного типу причини на випадок експорту товарів без їх вивезення. Тому вважаємо, в описаній ситуації Ви можете скористатися правилами оформлення податкових накладних, прописаних для постачання неплатникам ПДВ. Такий варіант заповнення вважаємо допустимим ще й тому, що покупець-нерезидент не претендуватиме на податковий кредит за зазначеною податковою накладною. Тож для Вас, як для продавця головне, щоб ця податкова накладна була вчасно оформлена, зареєстрована в ЄРПН, а податкові зобов’язання за нею – належним чином задекларовані та сплачені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!