Заголовок тимчасово відсутній

Як я зрозуміла, мова не йде про те, що ви не формували собівартість послуг, а про те, що здійснювали це в обхід рахунку 23, безпосередньо на рахунку 903. В принципі це є порушення, але якщо немає незавершених операцій послуг (тобто незавершеного 23 рахунку по послугам, якщо б все ж таки його використовували) - то викривлення обліку на кінець періоду не буде.

Собівартість реалізації послуг складається з (п. 11 П(С)БО 16):

— виробничої собівартості послуг;

— нерозподілених загальновиробничих витрат;

— наднормативних виробничих витрат.

Якщо так склалося, що в принципі по послугам у вас не буває нерозподілених ЗВВ, наднормативних витрат, тоді їхня собівартість складається лише з виробничої собівартості, яку на підставі позамовної (на кожний окремий виппадок) калькуляціїї ви формуєте в обхід рахунку 23 одразу на 903. Це є порушенням Інструкціїї 291, тому що прямі проведення на рахунок 903 не передбачено, і на мій погляд не є порушенням сутності П(С)БО 16 «Витрати» тільки тоді, якщо і формування собівартості і визнання доходу відбувається в одному звітному періоді. Але якщо не так, то тоді виходить, що витрати, що формують собівартість послуг, відображають не одночасно з доходом, отриманим від реалізації цих послуг, а раніше - і це вже неприйнятно. Тому найкращим виходом буде стоврити субрахунки рахунку 23 за видами послуг (окремі від рахунку основного виробництва) та формувати собівартість там, у момент ралізаціїї - Дт903Кт231/послуги Х. Щоб не втратити витрати, є ще одна обов'язкова річ - наявність калькуляціїї послуг, затвердження методів такої калькуляціїї в обліковій політиці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!