Заголовок тимчасово відсутній

1) якщо Ви оплачуєте послуги перевезення "транспортування контейнера Польща -Україна" самому перевізнику чи експедитору, який вказав це окремо в звіті експедитора, то нараховувати ПДВ не треба, оскільки місце постачання таких послуг = місце реєстрації перевізника (п. 186.4 ПКУ), і якщо перевізник - нерезидент, то складати ПН на отримані послуги від нерезидента за правилами ст. 208 ПКУ не треба
2) якщо в договорі вказано що предметом є "міжнародне транспортно-експедиційне обслуговування зовніщньо-торгівельних вантажів", а в акті - "транспортування контейнера Польща -Україна" виділено окремо, то керуємость первинним документом (актом). І якщо експедитор додатково підтвердив, що він саме цю суму заплатив перевізнику за "транспортування", то ми також користуємось п. 186.4 ПКУ і на суму перевезення ПН не складаємо

Подібна ситуація розглянута в ІПК ДПСУ від 01.03.2021 р. № 729/ІПК/99-00-21-03-02-06

"платник податку - резидент України (замовник) планує укласти договір про надання транспортно-експедиторських послуг з експедитором-нерезидентом з метою здійснення перевезень вантажів за межами митної території України.

В межах виконання такого договору платник податку оплачуватиме нерезиденту:

ü вартість послуг з перевезення за межами митної території України, що були оплачені таким експедитором-нерезидентом залученим третім особам - перевізникам-нерезидентам;

ü вартість послуг з навантаження, розвантаження перевантаження, складування, зберігання, наданих експедитором-нерезидентом платнику податку - резиденту або оплачених таким експедитором-нерезидентом залученим третім особам-нерезидентам;

ü компенсацію вартості зборів та обов'язкових платежів, що сплачуються експедитором-нерезидентом згідно із законодавством інших держав в межах виконання договору транспортного експедирування;

ü винагороду експедитору за надані ним транспортно-експедиторські послуги.

…згідно з підпунктом «ж» пункту 186.3 статті 186 ПКУ місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.

Підпунктом «а» підпункту 186.2.1 пункту 186.2 статті 186 ПКУ визначено, що місцем постачання послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послугє місце фактичного постачання послуг.

Місцем постачання послуг, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 статті 186 ПКУ, є місце реєстрації постачальника (пункт 186.4 статті 186 статті 186 ПКУ). Отже, місцем постачання послуг з перевезення вантажів є місце реєстрації постачальника таких послуг.

Послуги з перевезення вантажів у ситуації, описаній у зверненні, надаються нерезидентами (у тому числі третіми особами, залученими експедитором-нерезидентом), отже, з урахуванням норм пункту 185.1 статті 185 ПКУ, за операціями з постачання таких послуг об'єкта оподаткування ПДВ не виникає.

Місце постачання послуг з навантаження, розвантаження перевантаження, складування, зберігання вантажів, які надаються як експедитором-нерезидентом, так і третіми особами-нерезидентами, залученими експедитором, у описаному у зверненні випадку, також знаходиться за межами митної території України, та збори та обов'язкові платежі сплачуються експедитором-нерезидентом в межах виконання договору транспортного експедируванняна митній території інших держав, отже згідно з пунктом 185.1 статті 185 ПКУ такі послуги не підпадають під об'єкт оподаткування ПДВ та сума компенсації вартості таких послуг (зборів, обов'язкових платежів) не включається до бази оподаткування ПДВ замовника-резидента.

При цьому транспортно-експедиторські послуги, що надаються замовнику-резиденту експедитором-нерезидентом, є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки місцем їх постачання відповідно до підпункту «ж» пункту 186.3 статті 186 ПКУ є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання, тобто, у даному випадку, митна територія України. Податкові зобов'язання за операціями з постачання таких послуг нараховуються отримувачем послуг від нерезидента виходячи з вартості експедиторської винагороди у порядку, визначеному статтею 208 ПКУ"

Додатково рекомендуємо отримати ІПК і Вам

Раді допомогти, звертайтесь ще!