Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! Наша компанія підпадає під трансферне ціноутворення, але контрольованих операцій ми не маємо, оскільки не виконуються ці 2 умови необхідні для цього. Мали експорт. Тому ми робимо висновок, що маємо коригувати фін результат в сторону збільшення 30%. Тобто, ми продали на 100000 дол і маємо до фінрезультату з цих 100000 взяти 30% і додати до фін.результату? А як бути з імпортом, ці суми по інвойсу теж додавати до сум по експорту і з цієї загальної суми брати 30%?

ВК

Валентина, консультант

експерт

14.11.2023 | 13:50

Відповідь надано

ПКУ визачено, що фінрезультат збільшується на

"140.5.4. на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), придбаних у:

...нерезидентів (у тому числі пов’язаних осіб - нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу;

нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи....

140.5.5-1. на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), реалізованих на користь:

нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу;

Отже, коригування "+30%" проводять і по експорту і по імпорту товарів, якщо операції не є контрольованими та проведені з нерезидентами з Переліків КМУ № 1045 або 480.

Ці коригування проводять тільки в ірічній декларації.

Уникнути коригування можна, якщо провести обгрунтування цін у цих операціях за правилами ТЦУ (правилами ст. 39) на їз відповідність приниципу "витягнутої руки".

Додатково рекомендуємо УПК № 266 від 14.05.2021 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0266201-21#n93)

Раді допомогти, звертайтесь ще!