Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство закуповує та імпортує товар у нерезидента. В інвойсі нерезидента вказано номенклатуру та вартість товару, а також окремим рядком послуги з доставки товару на склад покупця (пересилка через компанію DHL). Тобто підприємство спрешу оплачує цей інвойс, за товар з доставкою, а потім отримує та розмитнює цей товар. Документи , які є у підприємства після отримання та розмитнення товару: Інвойс з відміткою митниці, ВМД, та транспортний документ від DHL типу авіаційна вантажна накладна (Waybill). Запитання – чи є оплата за доставку товару, що включена у інвойс постачальником товару окремим рядком, опосередкованим імпортом послуг? І чи є ці послуги об*єктом ПДВ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

14.09.2023 | 17:06

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо в авіаційній накладній вказана варість перевезення і таку саму суму виставив Вам продавець, а Ви йому це оплатили, то можна вважати, що він виступив експедитором (посередником) між вами та перевізником (DHL), і перевиставив Вам втрати на перевезення вантажу.
В такому разі компенсована постачальнику вартість перевезення, яке надав нерезидент-перевізник, не оподатковується ПДВ як послуга з місцем постачання в Україні.
Транспортні послуги оподатковуються по місцю реєстрації перевізника (п. 186.4 ПКУ) - в даному випадку - це місце реєстрації нерезидента-перевізника.
ЗІР (101.21, )6
"Який порядок оподаткування транспортно-експедиторських послуг, послуг перевезення чи інших допоміжних у транспортній діяльності послуг, що надаються нерезидентами України?
Відповідь:
Узагальнюючою податковою консультацією щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, затвердженою наказом ДПС України від 06.07.2012 № 610, визначено, що у випадку надання транспортно-експедиторських послуг, послуг перевезення чи інших допоміжних у транспортній діяльності послуг, нерезидентами України необхідно враховувати правила оподаткування, встановлені ст. 208 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ).
Так, ст. 208 ПКУ визначено, що при отриманні послуг на митній території України від нерезидента, їх отримувач повинен нарахувати ПДВ за основною ставкою на базу оподаткування, визначену, зокрема згідно з п. 190.2 ст. 190 ПКУ. Сума нарахованого ПДВ включається до складу податкових зобов’язань податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний період.
При цьому, отримувач послуг - платник ПДВ у порядку, визначеному ст. 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту в встановленому порядку. Якщо отримувач послуг не зареєстровано як платника ПДВ, то податкова накладна не виписується. Форма розрахунку податкових зобов’язань такого отримувача послуг затверджена у вигляді додатка до податкової декларації з ПДВ."
Вважаємо, що ця позиція стосується саме експедиторських послуг, які у Вашій ситуації фактично дорівнюють нулю (але обов`язково в документі перевізника має бути вартість перевезення, яку Вам перевиставив постачальник).
Додатково рекомендуємо отримати ІПК Раді допомогти, звертайтесь ще!