Ризики для ТОВ при оплаті ФОП на спрощеній системі

Давайте розглянемо Ваше питання:

Оплата послуг перевезення ФОПу на 2-й групі несе для ТОВ на загальній системі кілька суттєвих податкових ризиків:

• Витрати та податок на прибуток: Оскільки 2-га група спрощеної системи має право надавати послуги виключно населенню або іншим платникам єдиного податку (пп. 2 п. 291.4 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 , надання послуг ТОВ на загальній системі є порушенням правил перебування на спрощеній системі для самого ФОП. Для вашого ТОВ це може призвести до спроб податківців не визнати такі витрати, хоча за законом прямих підстав для «зняття» витрат немає, якщо операція реальна.


• Податковий кредит з ПДВ: Платники 2-ї групи зазвичай не є платниками ПДВ. Це означає, що ви сплачуєте повну вартість послуги, але не отримуєте податкового кредиту. Це автоматично робить послугу на 20% дорожчою для вас порівняно з роботою з платником ПДВ. п. 297.1 ст. 297 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7200


• Ризик перекваліфікації у ПДФО: Податкова може трактувати таку оплату не як оплату за послуги ФОП (через невідповідність групи), а як виплату доходу фізичній особі. У такому разі ТОВ можуть зобов'язати сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору за свій рахунок як податкового агента.


• Щоб ТОВ не виступало податковим агентом і не утримувало ПДФО (18%) та військовий збір (5%), воно повинно мати підтвердження, що особа є підприємцем (пп. 165.1.36 ст. 165 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 . Необхідні документи: Витяг з Єдиного державного реєстру (ЄДР). Податкова наголошує, що замовник має перевірити не лише факт реєстрації, а й групу та види діяльності (КВЕД)


• ТТН та реальність операції: Для перевезень обов’язковою є наявність правильно оформленої товарно-транспортної накладної (ТТН). Без неї податківці визнають операцію фіктивною, знімуть витрати та донарахують податки.

Рекомендація: Для безпечної співпраці перевізник має перебувати на 3-й групі спрощеної системи, яка не має обмежень щодо статусу замовника послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!