Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! питання велике і складне.склалася наступна ситуація. кнп "міський цпмсд" - стали платниками пдв в 2020 році.реєстрували пн на неплатника при отриманні коштів від моз. також збирали вхідний пдв та реєстрували зведену компенсуючу пн згідно п 198.5 пку. після цього робили декларацію по пдв. в 2023 році вияснилося, що вони також надавали послуги оренди з 2021 року. але виписували рахунок без пдв. і звісно, в деклараціях ці операції ніяк не враховували.
і перерахунок частки (дод 6 декларації не робили)
з якого періода потрібно виправляти помилку? якщо можливо, розпишіть алгоритм виправлення. (буде продовження)

ВК

Валентина, консультант

експерт

22.08.2023 | 19:13

Очікує відповідь

На нашу думку, нараховувати ПДВ по оренді треба починаючи з того момента, коли вперше відбулися такі операції в обліку - з 2021 р.
За правилом "першої події" мають бути складені ПН на ці послуги, зареєстрвоані в ЄРПН та подані УР до декларацій, де ці ПЗ мали б стояти.
В перший місяць, коли пішли і пільгові, і не пільгові операції, мали б подати додатко Д6 та в таблиці 1 в ряд. 2 зробити розрахунок частки використання податкового кредиту за правилами ст. 199 ПКУ - по товарах, послугах "подвійного призначення", зокрема, до таких витрат можна віднести придбання товарів/послуг на адміністративні цілі.
Починаючи з такого місяця, умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ мали б нараховуватися в меншій сумі (тільки в частині податкового кредиту, що повністю використаний на медичні цілі). Тобто, мають бути складні РК на "-" до зведених ПН по п. 198.5 ПКУ, та мають бути складені зведені ПН за п. 199.1 ПКУ.
В грудні 2021 р. мав бути зроблений перерахунок частки використання за 2021 рік та складені РК до раніше складених ПН за ст. 199 ПКУ.
В січні 2022 мав бути поданий додаток Д6, де в таблиці 1 в ряд. 1 мав бути знов зафіксований процент частки неоподаткованих операцій, який мав би застосовуватись протягом 2022 р. Далі - так само - річний перерахунок в грудні 2022 - уточнення ПЗ за 2022 р.
В січні 2023 р. - частка, що прийшла з 2022 р, мала б використовуватись протягом 2023 р.
На нашу думку, оскільки Підприємство не склало своєчасно зведені ПН за ст. 199 ПКУ, можливі штрафи (2 % від суми ПН, але не більше 1020 грн., п. 120-1.1 ПКУ).
Пн на умовні ПН за ст. 199 ПКУ мають бути через УР включені до тих місців де вони мали б стояти. А от РК на "-" до змедених за п. 198.5 ПКУ можна поставити тільки в місяці їх реєстрації Враховуючи складність коригування самих зведених ПН та коригування декларацій, що мають містити і нарахування умовних ПЗ за ст. 199 ПКУ і коригування за п. 198.5 ПКУ, рекомендуємо звернутися за ІПК до ДПСУ.
Як альтернативний варіант почати проводити розроділ тільки з 2023 р. (з січня), якщо операцій оренди присутні в кожному місяці. А 2021 та 2022 роки "залишити" податковій - хай розкладуть все це під час перевірки самі. Насьогодні - у Вас ПЗ показано більше, ніж могло б бути з урахуванням розподілу по ст. 199 ПКУ. То ж ще невідомо, чи захочуть вони "замітити" це під час перевірки. Раді допомогти, звертайтесь ще

ТН

Небоженко Тетяна Тарасівна

27.05.2026 | 19:43

ЄСВ, ПДФО, ВЗ

Відповідь надано