Заголовок тимчасово відсутній

П-во уклало договір на транспортні послуги з нерезидентом румунії. По факту нерезидент наймає українського перевізника для доставки вантажу з Румунії в Україну (ця інформація відображається в CMR). П-во оплачує рахунок, виставлений нерезидентом, де вказано: транспортні послуги. в рахунку не зазначено, що вартість послуг складається з винагороди нерезиденту і компенсації витрат перевізнику. Чи потрібно нараховувати ПДВ на імпорт послуг у цьому випадку? Чи ця послуга розцінюється як транспортно-експедиційна, що не є обєктом оподаткування ПДВ? Чи розглядається виплата нерезиденту як оплата за фрахт з точки зору податку на прибуток?

ВК

Валентина, консультант

експерт

16.08.2023 | 16:54

Відповідь надано

Якщо резидент Румунії самостійно не здійснював перевезення, але не вказав окремо варітсть такого первезення в акті наданих послуг, то фактично він надав Вам експедиторськ послуги і вся сума, вказана в акті, є винагородою експедитора.
Це означає, що на всю суму цих послуг Ви складаєте ПН за правилом ст. 208, оскільки місце постачання цих послуг - місце реєстарції замовника - Вас (п. 186.3 пп. "ж" ПКУ).
Якщо це розгляддати як експедиційні послуги - то такі послуги податком на фрахт не обкладаються - підстава виключення по пп."к" п. 141.41 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17:
"141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:
...к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, КРІМ доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента..."
Додатково рекомендуємо отримати ІПК Раді допомогти, звертайтесь ще!