Заголовок тимчасово відсутній

Умови поставки при експорті FCA, дата визнання доходу по даті СМР 31 липня чи по даті ВМД 1 серпня? Податкову реєструю 1 серпня і в декларацію за серпень? Ситуація 2 при експорті умова поставки DAP ВМД оформлена 22 липня (включаю в декларацію липня), перетин кордону 27 липня, вагони в дорозі, невідомо, коли прибудуть в місце призначення. Реалізація 26 липня, чи коли отримаєм інформацію про доставку? Є ймовірність, що це буде вересень.

ВК

Валентина, консультант

експерт

16.08.2023 | 12:38

Очікує відповідь

На нашу думку, треба розрізніти дату визначення доходу по реалізації товару та дату складання ПН на експорт.
Дата складання ПН на експорт визначена ПКУ насутпним чином:
"187.1...б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства..."
Отже, які б умови поставки не були - дата складання ПН - дата завершення митного фофрмдлення МД на експорт.
Додатково - ЗІР (101.09, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/.
Що стосується дати реалізації в бухобліку, тут працюють умови поставки та норми НПСБО 15 "Дохід" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99:
" 8. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:
покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);
підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);
сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;
є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені."
Тому:
1) по умовам FCA - Ви передаєте ризики в пункті, де буде завантажуватись перевізник найнятий покупцем, а також маєте провести всі експорті процедури. Тому - дивіться - на який пункт у Вас оформлені ці умови. Можливо, є ще якісь нюанси по договору.
Якщо Ви контролюєте товар до моменту замитнення, то можливо реалізація буде на дату оформлення МД.
2) по умовам DAP - Ви передаєте ризики покупцю в пункті призначення, вказаного під цими умовами поставки. То на цю дату і буде Ваша реалізація. Раді допомогти, звертайтесь ще!