Заголовок тимчасово відсутній

Оплачуємо нерезиденту транспортні послуги (фрахт). Яка ставка податку на доходити нерезиденту, якщо контрагент має податкове резиденство по конвенції між урядом України і Латвії?

ОК

Ольга, консультант

експерт

16.08.2023 | 16:10

Відповідь надано

В українсько-латвійських відносинах застосовується Конвенція між Урядом України і Урядом Латвійської Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доход і на майно, ратифікована Законом України N 331/96-ВР від 12.07.96 Відповідно до ст. 8 Конвенції прибутки підприємства Договірної Держави від експлуатації МОРСЬКИХ АБО ПОВІТРЯНИХ СУДЕН у міжнародних перевезеннях будуть оподатковуватись лише в цій Державі (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/428_662 )
Водночас п. 1 ст. 7 Конвенції визначено, що Прибуток підприємства Договірної Держави оподатковується тільки у цій Державі, якщо тільки це підприємство не здійснює комерційної діяльності в другій Договірній Державі через розташоване в ній постійне представництво. Якщо підприємство здійснює комерційну діяльність, як вказано вище, прибуток підприємства може оподатковуватися в другій Державі, але тільки в тій частині, яка стосується цього постійного представництва (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/428_662 )
Згідно з ч. 1 ст. 21 Конвенції види доходів резидента Договірної Держави, незалежно від джерела їх виникнення, про які не йдеться у попередніх статтях цієї Конвенції, оподатковуються тільки в цій Державі (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/428_662 )
Отже, доходи підприємства Латвії у вигляді фрахту від експлуатації морських та повітряних суден за зовнішньоекономічним договором будуть оподатковуватись лише в Латвії за умови подання нерезидентом довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом Латвії
Якщо ж перевезення, наприклад, автомобілем, то податок на фрахт буде.
Доходи у вигляді фрахту належать до доходів нерезидента з джерелом їх походження з України ( п.п. «г» п.п. 141.4.1 ПКУ). При цьому сума фрахту, що виплачується нерезиденту за договором фрахту, оподатковується за ставкою 6 % у джерела виплати таких доходів і за рахунок цих доходів ( п.п. 141.4.4 ПКУ).
Базою оподаткування вважається базова ставка фрахту. Вона є сумою фрахту, уключаючи витрати з навантаження, розвантаження, перевантаження та складування (зберігання) товарів, збільшеною на суму витрат за рейс судна або іншого транспортного засобу, які фрахтувальник сплачує (відшкодовує) згідно з укладеним договором фрахтування ( п.п. 14.1.12 ПКУ). Раді допомогти, звертайтесь ще

НА

Наталія

25.05.2026 | 16:41

Бухоблік та фінзвітність

Відповідь надано