Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. ТОВ має на балансі рах 104 стелажну систему первісною вартістю 400тис. На сьогодні вона самортизована повністю. Тобто балансова вартість 0,0. Частину цій системи, яка для нас вже непридатна(може не витримати навантажень) було вирішено розібрати та продати. Ця чатина є 10% від всієй системи, тобто первісна вартість цієй частини 40тис, амортизація її теж 40тис. Ціна продажу 18тис (розрахунок продажу був виходячи "не дешевше" металобрухта). Питання, списуючи Дт131-Кт104 40тис чи потрібно нараховувати додатково забов'язання по пдв, крім ті що на суму продажу 3 тис(від 18тис)? В додатку РІ треба робить якісь коригування? Чи вірно ми зробили проведення в бухобліку? Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

07.08.2023 | 14:40

Очікує відповідь

Щодо бухобліку: зазначену операцію відображають за процедурою часткової ліквідації.
Відповідно до п. 35 НП(С)БО 7, у разі часткової ліквідації об’єкта основних засобів його первісна (переоцінена) вартість та знос зменшуються відповідно на суму первісної (переоціненої) вартості та зносу ліквідованої частини об’єкта:
— Д-т 131 К-т 10 — на суму зносу (40 000 грн);
— Д-т 976 К-т 10 — на залишкову вартість (0 грн).
Оформити часткову ліквідацію можна Актом списання основних засобів (часткової ліквідації),
Позаяк зняті частини стелажу планується продати на сторону, їх оприбутковують на балансі як актив (згідно з п. 2.12 Методрекомендацій №2 за чистою вартістю реалізації або в оцінці можливого їх використання, яка може бути визначена виходячи з вартості подібних запасів за наявності їх на балансі підприємства, з урахуванням ступеня їх придатності до експлуатації): Д-т 209 К-т 746 (на суму 18 000 грн).
Чиста вартість реалізації запасів — очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за мінусом очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію (п. 4 НП(С)БО 9).
Далі йде продаж:
Дт 361 – Кт 712 (18000+3600=21600)
Дт 712 – Кт 641/ ПДВ 3600 грн.
Дт 943- Кт 209 18 000 грн
Або, якщо ринкова вартість 15 000 грн (Дт 209 – Кт 746), то продаж на 18 000 грн ( в т.ч. ПДВ 3 000 грн), Дт 943- Кт 209 – 15 000 грн.
Щодо ПДВ. Базу обкладення ПДВ операцій з постачання необоротних активів визначаємо виходячи з договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюються такі операції ( п. 188.1 ПКУ). При продажу замортизованого об’єкта ОЗ (з нульовою залишковою вартістю) мінімальна база для нарахування ПДВ дорівнює нулю. Тобто нараховуєте ПЗ тільки виходячи з вартості реалізації
Щодо коригувань, то якщо ви висикодохідник, то ви повинні відкоригувати фінрезультат на різницю між податковою та бухгалтерською залишковою вартістю об’єкта, що продається ( пп. 138.1 і 138.2 ПКУ). Для цього до бухгалтерського фінрезультату слід приплюсувати бухгалтерську залишкову вартість об’єкта, що продається, і тут же відмінусувати його податкову залишкову вартість. Для відображення зазначених коригувань у додатку PI до декларації з податку на прибуток передбачено спеціальні рядки 1.1.3 (для бухгалтерської залишкової вартості) і 1.2.3 (для податкової залишкової вартості).
Зауважте: якщо об’єкт ОЗ обнулився тільки в бухобліку, а в податковому обліку ще не замортизований і має залишкову вартість, то це тільки на користь високодохідному продавцю. Адже фінрезультат буде зменшено на залишок податкової залишкової вартості об’єкта.
Малодохідні платники, які вирішили не коригувати фінрезультат на різниці, при визначенні податку на прибуток орієнтуватимуться виключно на бухгалтерський фінрезультат Раді допомогти, звертайтесь ще

НА

Наталія

19.05.2026 | 23:42

20-ОПП

Відповідь надано