Заголовок тимчасово відсутній

Щодо ПДФО і ВЗ. Податок утримується за першою подією: або в день нарахування, або в день виплати. Сплата – або одночасно з виплатою доходу, або в місячний строк.

Так, якщо винагорода нарахована однією сумою в липні, то в момент нарахування відбувається утримання ПДФО і ВЗ, а сплата – з виплатою частини доходу в липні, і з виплатою частини доходу в серпні. А якщо виплата доходу буде 31.08, то ПДФО і ВЗ мають бути сплачені не пізніше 30.08. Це випливає із таких норм ПКУ: пп.168.1.1. Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 цього Кодексу.

пп. 168.1.2. Податок сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. ..

пп. 168.1.5. Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду.

Щодо ЄСВ. Внесок нараховується за першою подією: або в день нарахування, або в день виплати доходу. Сплата – або одночасно з виплатою доходу, або до 20-го числа наступного місяця (20.08). якщо виплата доходу пізніше. Це випливає із таких норм Закону про ЄСВ.

Обчислення єдиного внеску здійснюється на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які відповідно до цього Закону нараховується єдиний внесок (ч. 2 ст. 9 Закону про ЄСВ)

Відповідно до ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n234 платники єдиного внеску, крім платників, зазначених у п. 4, 5 та 5-1 частини першої ст.і 4 цього Закону (самозайняті особи – прим. авт.), зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця...

При цьому платники, зазначені у п. 1 частини першої ст. 4 цього Закону (роботодавці – прим. авт.), під час кожної виплати заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на суми якої (якого) нараховується єдиний внесок, одночасно з видачею зазначених сум зобов'язані сплачувати нарахований на ці виплати єдиний внесок у розмірі, встановленому для таких платників (авансові платежі). Винятком є випадки, якщо внесок, нарахований на ці виплати, вже сплачений у строки, встановлені абзацом першим цієї частини, або за результатами звірення платника з податковим органом за платником визнана переплата єдиного внеску, сума якої перевищує суму внеску, що підлягає сплаті, або дорівнює їй. Кошти перераховуються одночасно з отриманням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплату доходу, грошового забезпечення), у тому числі в безготівковій чи натуральній формі. При цьому фактичним отриманням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплату доходу, грошового забезпечення) вважається отримання відповідних сум готівкою, зарахування на рахунок одержувача, перерахування за дорученням одержувача на будь-які цілі, отримання товарів (послуг) або будь-яких інших матеріальних цінностей у рахунок зазначених виплат, фактичне здійснення з таких виплат відрахувань згідно із законодавством або виконавчими документами чи будь-яких інших відрахувань.

Тобто, в липні нараховуєте ЄСВ на всю суму доходу, сплачуєте частину, що пропорційна на виплаті винагороди в липні — у липні; в серпні сплачуєте решту: або одночасно з виплатою доходу, якщо до 20.08, або до 20.08 внесок, а винагороду тоді з погодженою довідкою-розрахунком.

Щодо бази нарахування.

База нарахування ЄСВ — 15 МЗП або 100 500 грн, крім випадку, визначеного у ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ: п. 4 ч. 1 ст. 1: максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює 15 розмірам мінімальної заробітної плати, встановленої законом, на яку нараховується єдиний внесок

ч. 3 ст. 7: нарахування єдиного внеску здійснюється в межах максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом.

ч. 2 ст. 7: для осіб, які …, виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами, … строк виконання яких перевищує календарний місяць, єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована.

Тобто, якщо б робота виконувалася за договором протягом липня-серпня, то база оподаткування склала б 150 000 грн — 75 000 для липня і 75 000 для серпня.

У вас, як я розумію, виконання роботи вже відбулося в липні і тому база оподаткування 100 500 грн, а протягом липня-серпня лише відбувається виплата. Раді допомогти, звертайтесь ще