Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство отримало ТМЦ від нерезидента в грудні 2021р. Станом на сьогодні валютні кошти в оплату цього ТМЦ нерезиденту не перераховані. Податкова вимагає відобразити 30% вартості отриманого ТМЦ відобразити в додатку РІ за грудень 2021р. Чи правомірні вимоги податкової? та чи не враховується період 365 чи 180 днів, які були на оплату в терміні відображення в додатку РІ, якщо їх вимоги правомірні? Дякую

кЮ

Юлія, консультант

експерт

24.07.2023 | 17:44

Очікує відповідь

Ні, ніякі терміни щодо розрахунків з нерезидентами згідно з валютним законодавством тут не враховуються. Тим більше, що ваша операція взагалі не підпадає під валютний контроль ні 365, ні 180 днів (адже контролюються тільки операції по передоплаті нерезиденту, а у вас немає передоплати, у вас навпаки заборгованість перед нерезидентом. Можете йому не платити скільки завгодно часу – це взагалі не контролюється банком)
Тому 30% різниця – це окрема справа
Але вона застосовується тільки у певних випадках. 30 % різниця (за пп. 140.5.4, 140.5.51 ПКУ) виникає тільки за операціями з «особливими» (так званими «офшорними») нерезидентами:
• з низькоподаткових країн (тобто зі ставкою податку на прибуток на 5 % і нижче української, тобто нижче 13 %) — за п.п. 39.2.1.2 ПКУ і Переліком, затвердженим постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045, або
• з особливою організаційно-правовою формою (ОПФ), які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок) та/або не є податковими резидентами країни, у якій вони зареєстровані, — за п.п. «г» п.п. 39.2.1.1 ПКУ і Переліком, затвердженим постановою КМУ від 04.07.2017 № 480.
Тобто 30 % різниця виникає не з будь-якими нерезидентами, а тільки при операціях з «особливими» нерезидентами (з Переліків)
Коли 30 % різниць не буде: якщо витрати (при придбаннях) / доходи (при продажах) з «особливими» нерезидентами підтверджені платником за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» за процедурою згідно зі ст. 39 ПКУ, але без подання Звіту про контрольовані операції (абзац шостий п.п. 140.5.4, абзац п’ятий п.п. 140.5.51 ПКУ) Раді допомогти, звертайтесь ще!