Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Для майбутнього закордонного відрядження працівник оплатив з власної картки бронювання готелю та квитки (оплата в валюті за комерційним курсом). Авансовий звіт складено за курсом НБУ на дату звіту. Як в такому випадку обліковується та компенсується курсова різниця?

Уточнення: Дякую за відповідь! Не зрозуміло щодо компенсації курсової різниці - як обліковується, компенсується (та чи оподатковується) різниця, що виникла при оплаті (по комерційному курсу) і відшкодуванні витрат згдно зведеного звіту (по курсу НБУ)?

Уточнення: Я вибачаюся, але є необхідність компенсувати ці різниці саме працівнику. Тому що саме він поніс ці витрати з власної картки, і надав виписку з рахунку. У підприємства в цьому випадку не має витрат, а різниця між курсами складає близько 1000 грн.

ТК

Таїса, консультант

експерт

03.07.2023 | 16:21

Відповідь надано

Курсова різниця – це витрати підприємства.

Адже відшкодовувати витрати на проживання та добові треба по курсу НБУ на дату операції – дату складання авансового звіту (якщо є оподатковуваний дохід) або зведеного звіту чи бухдовідки (якщо оподатковуваного доходу немає) - ст.9 Закону про бухоблік (zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 п.п.5 – 7 НП(С)БО 16 (zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00.

Із 01.04.2023 авансовий звіт складають тільки при перевитраті добових та наявності оподаткованого доходу (пп.170.9.4 ПКУ - zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17).

Тому, якщо оподатковуваного доходу чи перевитрат добових (мова про добові в сумі понад 670 грн чи 80 євро на добу для відряджень по Україні чи закордон відповідно) немає – авансовий звіт (податковий) – не складають. Натомість, у цьому разі варто складати Зведений звіт або бухдовідку, як документ для проведення в бухобліку підзвітних витрат.

Ураховуючи формулювання нової редакції п.170.9 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17), із 01.04.2023 року складання авансового звіту за формою згідно з наказом №841 – (zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1248-15 - у всіх випадках (і коли є оподатковуваний дохід, і коли його немає) – для податківців може бути знаком того, що є об’єкт оподаткування ПДФО та ВЗ. Тому, на нашу думку, якщо бажаєте для внутрішніх управлінських цілей і дисципліни персоналу продовжити складання підзвітними особами звіту, для випадку, коли немає оподатковуваного доходу або немає підстав для складання авансового звіту, можна розробити окрему форму і строк подання для неоподатковуваних ПДФО та ВЗ типів підзвітних операцій враховуючи нововведення, які набули чинності з 01.04.2023. Цей звіт можна назвати, наприклад Зведений звіт про використання підзвітних коштів у випадках, коли відсутній оподатковуваний дохід. Його можна скласти на базі існуючого авансового звіту, але прибрати звідти зайві дані і реквізити. Строки подання працівниками такого звіту – можете встановлювати власні – у внутрішньому положенні про відрядження. Строки подання такого Зведеного звіту підприємство встановлює на власний розсуд.

У якості альтернативи – можна використовувати замість цього бухдовідку.

У бухобліку витрати відображають на підставі бухдовідки чи зведеного звіту (якщо немає оподатковуваного доходу) чи авансового звіту (якщо є оподатковуваний дохід).

Раді допомогти, звертайтесь ще!