Заголовок тимчасово відсутній

Чи треба складати податковий звіт та утримувати ПДФО та ВЗ у ситуації : Виплачено на зарплатну карту добові 300 грн., на проїзд кошти повернуті після повернення з відрядження в сумі 250,00 грн. в дві сторони при наданні білетів. Білети придбані за готівку. (Добові підтверджені посвідченням про відрядження). Дякую.

ТК

Таїса, консультант

експерт

17.05.2023 | 12:46

Очікує відповідь

На нашу думку, «податковий» авансовий звіт та утримувати ПДФО та ВЗ у цьому разі не потрібно (пп.170.9.1 ПКУ - zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17).

Із 01.04.2023 р. авансовий звіт складається та подається у строки, визначені пп. 170.9.3 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17) у разі:

• наявності оподатковуваного доходу з метою розрахунку суми податку;

• використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається.

На нашу думку, фразу «використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)» потрібно використовувати в прив’язці до інших норм пп.170.9.1 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17, а саме:

«Зазначені в абзаці другому цього підпункту витрати не є об'єктом оподаткування цим податком лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість таких витрат.

До підтвердних документів на відрядження належать:

• транспортні квитки або транспортні рахунки та багажні квитанції (у тому числі електронні квитки);

• документи, отримані від осіб, які надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, страхові поліси;

• документи (виписки та/або відомості з рахунку), що містять визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітовані платіжні інструменти;

• документи, що підтверджують виконання операції з використанням платіжних інструментів;

• інші документи, що засвідчують вартість витрат».

Тобто, на нашу думку, використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів), що не підтверджене належними первинними документами, має супроводжуватися складанням «податкового» авансового звіту, відповідно до норм пп.170.9.4 ПКУ - zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17).

Якщо всі первинні документи підзвітною особою було надано, то оподатковуваного доходу не виникає і в цьому разі, вважаємо, складати «податковий» авансовий звіт не потрібно.

Але ддати однозначний висновок і трактування норм законодавства має компетенцію лише ДПС. Та досі вона роз'яснень з цього приводу не надавала. Тому єдиний вихід - звертатися за ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!