Заголовок тимчасово відсутній

1) Демонтаж основних засобів

Фактично маємо справу з ліквідацією меблів й оприбуткуванням матеріалів від ліквідації (демонтажу).

Списання основного засобу::

Дт 131, 132 Кт 10, 11 – на суму накопиченої амортизації;

Дт 976 Кт 10, 11 – на залишкову вартість списаного основного засобу.

Якщо ліквідують повністю замортизований об'єкт основних засобів, залишкова вартість якого дорівнює нулю, то, відповідно, проведення зі списанням його залишкової вартості не буде, списання з балансу відбудеться проведенням Дт 131, 132 Кт 10, 11.

Витрати, пов'язані з ліквідацією (демонтажем) основних засобів, відображають за дебетом субрахунку 976. Наприклад (додаток до Методрекомендацій № 561):

-послуги сторонніх організацій, що здійснювали демонтаж об'єкта основних засобів: Дт 976 Кт 685;

-нарахована заробітна плата робітникам, які здійснювали демонтаж об'єкта основних засобів, і ЄСВ: Дт 976 Кт 66, 65.

Отримані матеріали від демонтажу/ліквідації, які можна надалі використовувати або у власних цілях (як сировину, матеріали для ремонту тощо), або для продажу на сторону, відповідають визначенню активів (п. 5 НП(С)БО 9). Відповідно до п. 2.12 та п. 2.13 Методрекомендацій № 2 запаси, отримані в процесі ліквідації основних засобів, оприбутковують за чистою вартістю реалізації або в оцінці можливого їх використання, яка може бути визначена з огляду на вартість подібних запасів за наявності їх на балансі підприємства, з урахуванням ступеня їх придатності до експлуатації.

Податко на прибуток: для підприємств, які не використовують різниці з р. ІІІ ПКУ (а це ті, які мають бухдохід за рік не більш ніж 40 млн грн, і в першому році, коли така умова виконується, відмовилися від різниць), наслідки від ліквідації/демонтажу основних засобів такі самі, як у бухобліку.

А для підприємств, які зобов'язані використовувати різниці (оскільки бухдохід перевищує 40 млн грн; або сума доходу менша за 40 млн грн, проте вони добровільно вирішили застосовувати різниці), за операцією ліквідації потрібно (п. п. 138.1, 138.2 ПКУ):

-збільшити бухфінрезультат на бухгалтерську залишкову вартість ліквідованого об'єкта основних засобів;

-зменшити бухфінрезультат на податкову залишкову вартість ліквідованого об'єкта основних засобів.

ПДВ. У разі якщо ліквідацію основних засобів здійснюють за бажанням платника податку, така операція є постачанням товару (абз. "д" пп. 14.1.191 ПКУ) і, відповідно, підлягає обкладенню ПДВ за звичайними цінами, але не нижчими за балансову вартість на момент ліквідації (п. 189.9 ПКУ). Не є постачанням товарів і не підлягає обкладенню ПДВ ліквідація основних засобів (пп. 14.1.191 ПКУ), коли платник податку надає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання чи перетворення необоротних активів в інший спосіб, унаслідок чого необоротний актив не може бути використаний за первісним призначенням. Отде слід мати акт про ліквідацію ОЗ, який до Декларації з ПДВ не додається, а його можуть перевірити при перевірці

Раді допомогти, звертайтесь ще