Заголовок тимчасово відсутній

Так, потрібно сплатити на рахунок ПДВ, одразу до бюджету. В 1С ручна операція по нарахуванню штрафу.

Для таких штрафів правильніше буде відкрити окремий субрахунок до рахунку 64 «Розрахунки за податками та платежами», наприклад, субрахунок 645. Нагадаємо, що згідно з п.20 НП(С)БО 161 визнані штрафи включаються до складу інших операційних витрат. Тому штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування показують у тому звітному періоді, в якому він визнаний.

1 Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджене наказом Мінфіну від 31.12.1999 р. № 318.

Отже, якщо підприємство не планує оскаржувати нарахування штрафу, то у бухобліку він буде показаний у витратах того звітного періоду, в якому від податківців отримане податкове повідомлення-рішення (далі — ППР).

Зауважимо: штраф сплачуємо тільки після того, як податківці надішлють ППР (п.116.1 ст.116 ПКУ2).

2 Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Як відомо, для відображення визнаних штрафів Інструкцією № 2913 передбачений субрахунок 948 «Визнані штрафи, пеня, неустойка».

3 Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 р. № 291.

Також згідно з Інструкцією № 291 рахунок 64 призначено для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету. Тобто Інструкція № 291 не конкретизує, якою саме повинна бути проводка по нарахуванні ПДВшних штрафів.

Оскільки для штрафу за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування ПДВшну аналітику (рахунок 6412) використовувати не дуже правильно (як ви зазначили, будуть розбіжності з декларацією), рекомендуємо для цього відкрити до рахунку 64 окремий субрахунок, наприклад, субрахунок 645 «Розрахунки за штрафами за несвоєчасну реєстрацію/нереєстрацію ПН/РК».

Отже, відображення визнаного штрафу за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування у бухобліку виглядатиме так:

• Дт 948 – Кт 645 (або 6412) – нараховано штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної на підставі отриманого ППР (ручна операція в 1С);

• Дт 645 (або 6412) – Кт 311 – сплачено штраф. Зауважимо: штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН сплачується безпосередньо до бюджету з поточного рахунка (п.25 Порядку № 5694) (платіжне доручення вихідне).

Раді допомогти, звертайтесь ще