Заголовок тимчасово відсутній

За резульаьом 2022 фізособа може подати Декларацію про майновий стан для отримання податкової знижки п.166 ПКУ. Податкова знижка надається тільки фізособі, яка отримуває заробітну плату? Чи якщо отримує дивіденди теж можна викорастати право на податкову знижку? Якщо так. яка це стаття ПКУ?

ТК

Таїса, консультант

експерт

19.04.2023 | 10:37

Очікує відповідь

Якщо фізична особа є найманою особою та отримує доходи у вигляді заробітної плати або отримує доходи у вигляді дивідендів по акціях (інших корпоративних правах), емітентом яких є юридична особа, що має статус резидента Дія Сіті тоді має право на податкову знижку.

Наразі існує загальна норма, яка дозволяє зменшувати дохід до оподаткування як у вигляді заробітної плати, так і у вигляді дивідендів. Проте п. 166.4.4., який дозволяє зменшувати дохід у вигляді дивідендів, може застосовуватись лише щодо суми витрат платника податку на придбання акцій (інших корпоративних прав), емітентом яких є юридична особа, яка набула статус резидента Дія Сіті (п. 166.3.10)», — тлумачать нові норми Податкового кодексу експерти.

Більшість вважають, автор підтримує цю позицію, що скористатись податковою знижкою для зменшення оподатковуваного доходу у вигляді дивідендів зможуть лише особи, що придбали акції (інші корпоративні права) резидентів Дія.Сіті. При придбанні корпоративних прав інших юридичних осіб, які не є резидентами Дія.Сіті, податкова знижка не передбачена. Порядок розрахунку податкової знижки з доходів, отриманих у вигляді дивідендів, має свої особливості. Головна у тому, що частину ПДФО можна відшкодувати тільки за єдиною витратою — тією, яку ви понесли на придбання акцій резидента Дія Сіті (166.3.10 ПКУ).

Зазначається, що податкова знижка у цьому випадку розраховується окремо від інших витрат, а її сума не може бути вищою за отримані дивіденди.

Звертаю увагу, що із дивідендів можуть утримуватися різні ставки податків — від 5% до 18%. У такому випадку, згідно із п.п. 166.4.4 ПКУ, сума ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання, визначається у такому порядку:

• визначення часток (у відсотках) доходів, оподаткованих за різними ставками податку, в загальній сумі річного загального оподатковуваного доходу, зазначеного в абзаці першому цього підпункту;

• визначення розрахункової бази оподаткування шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, на суму здійснених платником податків протягом звітного податкового року витрат, передбачених п.п. 166.3.10 ПКУ;

• визначення розрахункової суми податку окремо за кожною ставкою шляхом множення розрахункової бази оподаткування на ставку податку та частку, що визначена відповідно до абзацу третього цього підпункту для відповідної ставки податку;

• визначення суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з реалізацією платником податку права на податкову знижку, як різниці між сумою податку, утриманого протягом звітного року з оподатковуваного доходу, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, та розрахунковою сумою податку, визначеною відповідно до абзацу п’ятого цього підпункту.

Раді допомогти, звертайтесь ще

ЯР

Ярослава

29.05.2026 | 21:41

Зарплата

Відповідь надано