Заголовок тимчасово відсутній

На Ваш розподільчий рахунок надійшло інвалюти вже за мінусом комісії, яку утримав банк-нерезидента, тому потрібно в обліку показати такі проведення:

1️⃣ надходження на банківський рахунок Дт 312 – Кт 362 – 39 950 євро;

2️⃣ ручна операція Дт 92 – Кт 362 - 50 євро.

Головним підтверджуючим документом для такої операції є банківська виписка. Про таке значення цього документа йдеться у листі НБУ від 11.04.2012 р. № 12-109/658-391).

У Вашому випадку функцію банківської виписки буде виконувати інший документ. Це так звана «свіфтівка». Її ваш банк може отримати через запит у банку-кореспондента і видати вам у формі електронного файлу, який можна роздрукувати. Саме у цьому документі (сформованому через канал зв’язку SWIFT) буде видно платіжні інструкції, які передаються з одного банку в інший. У тому числі у «свіфтівці» буде й інформація про суми, які банк-нерезидент утримав із вашого платежу.

Для цілей бухгалтерського і податково прибуткового обліку «свіфтівка» виконуватиме ту ж функцію підтверджуючого документа, що і банківська виписка. Але в Вашій ситуації «свіфтівки», на нашу думку, буде недостатньо. Так, вона підтвердить, що комісійні витрати у сумі 50 євро Ви дійсно понесли. Банк-нерезидент забрав їх собі. Але із неї не видно, чому комісію утримано з плати за договірну вартість товару.

Тож для того, аби підтвердити зазначене утримання і відповідні бухгалтерські проводки, нам знадобиться додатково бухгалтерська довідка. Вона складається у довільній формі, однак повинна містити реквізити первинного документа.

Крім того, бухгалтерська довідка обов’язково повинна містити посилання на відповідний пункт угоди з нерезидентом, якою передбачено, що комісія утримується саме таким чином і лягає на плечі підприємства. ❗ Рекомендую перевірити чи договір з нерезидентом передбачає, що сплату такої комісії бере на себе одержувач коштів, тобто підприємство-резидент, адже на це звертають увагу податківці. Якщо цієї норми немає, то відносити 50 євро на витрати не можна або потрібно терміново підписати додаткову угоду. Якщо ця норма є, то витрати захищені.

Раді допомогти, звертайтесь ще