Заголовок тимчасово відсутній

Ми - юридична особа у формі ТОВ є платником податку на прибуток та ПДВ уклали договір з компанією з Польщі на перевезення вантажу залізничним транспортом . Перевезення здійснюється територію Польщі без перетину кордону . Як така виплата оподатковується податком на репатріацію ? Чи потрібно запитувати сертифікат про резидентство у компанії з Польщі для того , щоб зменшити або звільнити від оподаткування послуги по перевезенню по території Польщі? Чи оподатковується така послуга ПДВ?

ТК

Таїса, консультант

експерт

04.04.2023 | 20:26

Відповідь надано

Так, така виплата оподатковується податком на репатріацію відповідно до пп «г» пп.141.4.1 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17). Так як міжнародне перевезення вважається для цілей оподаткування цим податком – послугами фрахту.

Водночас, згідно зі ст.103 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17) у платників, які виплачують дохід на користь нерезидентів, є можливість скористатися умовами угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Між Україною та Польщею є така угода (zakon.rada.gov.ua/laws/show/616_168. Статтею 8 Угоди з Польщею передбачено, що доходи від міжнародного транспорту, мають оподатковуватися у Польщі. Тож для цього, Вам потрібно отримати у перевізника – сертифікат про резидентство у Польщі, щоб скористатися звільненням від оподаткування такого доходу податком на репатріацію.

Щодо ПДВ, то у Вашому випадку послуги – не є об’єктом оподаткування ПДВ.

В Узагальнюючій податковій консультації щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, затвердженій наказом ДПСУ від 06.07.2012 р. №610, податківці визначають місце постачання для послуг з перевезення відповідно до п. 186.4 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17). За вказаним пунктом ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17), місцем постачання послуг, не зазначених у п.п. 186.2 і 186.3 цієї статті, є місце реєстрації постачальника. Тому якщо послуги перевезення надає перевізник-нерезидент, що не має постійного представництва на митній території України, то операції з постачання таких послуг не підпадають під об’єкт оподаткування ПДВ (незалежно від того, замовнику-резиденту чи замовнику-нерезиденту надаються такі послуги).

Раді допомогти, звертайтесь ще!