Відповідь на запитання: Таблиця 1 складається з п'яти граф, у яких указуються:

• у графі 1 – номер один за порядком;

• графах 2, 3 – періоди (дві цифри місяця та чотири цифри року), у яких виникло від’ємне значення;

• графі 4 – сума від’ємного значення;

• графі 5 – сума від’ємного значення із графи 4, отримана платником податків – правонаступником від платника ПДВ, який реорганізувався.

Як роз'ясняє податкова (ЗІР, категорія 101.24), під час заповнення таблиці 1 додатка 2 слід дотримуватися принципу хронології, а саме:

• від’ємне значення потрібно відображати починаючи із найбільш «свіжого», тобто з податкового кредиту поточного звітного періоду;

• поточні податкові зобов'язання звітного періоду (ряд. 9 декларації) слід погашати також у хронологічному порядку, але починаючи із найбільш «старого» податкового кредиту.

При цьому податкова зазначає, що застосування принципу хронології під час відображення від’ємного значення в таблиці 1 не є обов'язковим, а носить рекомендаційний характер. Тобто платник ПДВ під час заповнення цієї таблиці має право самостійно визначати послідовність відображення від’ємного значення ПДВ, яке зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, у розрізі періодів його виникнення.

Таким чином, у випадку недотримання хронології ніякі від’ємні наслідки платникові ПДВ не загрожують.

Якщо сума від’ємного значення була збільшена на підставі ППР, у графах 2 та 3 таблиці 1 указується місяць і рік складання такого ППР (ЗІР, категорія 101.24). Нагадаємо, таке від’ємне значення відображається в рядку 16.3 декларації.

Значення рядка «Усього» графи 4 повинне відповідати показнику рядка 21 декларації.

Таожк радимо подивитись веб на платформі "Податкова звітність з ПДВ. Бюджетне відшкодування. Відповідальність платників ПДВ" 7eminar.ua/events/2617/4486 Раді допомогти, звертайтесь ще!