Відповідь на запитання: Якщо у платника податку на дату набрання чинності Законом № 1914 наявні податкові накладні/розрахунки коригування за придбаними товарами/послугами, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, з дати складання яких не минуло 1095 днів та суми ПДВ за якими не включені до податкового кредиту, то такі суми ПДВ можуть бути віднесені до податкового кредиту на підставі таких податкових накладних / розрахунків коригування, зареєстрованих в ЄРПН, протягом 365 календарних днів з дати набрання чинності Законом № 1914-IX, але не пізніше 1095 календарних днів з дати складення таких податкових накладних / розрахунків коригування (пункт 80 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ).

Тобто, якщо станом на 01.01.2022 не включено до податкового кредиту суму ПДВ за зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною, дата складання якої 01.08.2021, то таку суму ПДВ платник податку може включити до податкового кредиту не пізніше звітного періоду грудень 2022 року (365 к.д. з набрання чинності ЗУ №1914), бо ця дата наступає раніше, ніж 1095 к.д. з дати складення (липень 2024 року). Враховуючи, що Ваша ПН не була зареєстрована на 01.01.2022, тому варто піти іншим шляхом підрахунку:

01.01.2022 (дата набрання чинності ЗУ №1914) +365 к.д. = 31.12.2022 року + 47 к.д. (термін, на який призупиняється строк, враховуючи блокування, з 22.07.2022-06.09.2022) = 16.02.2022, максимальний місяць включення – лютий 2023 року.

Адже у ПК є чітка норма з даного приводу «У разі зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зазначених в абзаці першому цього пункту, в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг строку 365 календарних днів зупиняється на період зупинення реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (на мою думку, під строком у 365 календарних днів мають на увазі, саме строк зазначений в абз.1 п.80 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК, тобто «365 календарних днів з дати набрання чинності зазначеним Законом)). Поряд з цим, на період дії воєнного стану зупиняється перебіг строку для включення сум ПДВ до податкового кредиту на підставі отриманих та зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних. Тому, Вам варто скористатися нормою, що строк на включення до податкового кредиту сум ПДВ (за зареєстрованими в ЄРПН, у тому числі складеними до введення воєнного стану на території України), встановлений п. 198.6 ст. 198 та п. 80 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, після припинення або скасування воєнного стану продовжується на кількість календарних днів, які припадають на період дії воєнного стану і протягом яких платник податку мав право на включення сум ПДВ до податкового кредиту (if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/640111.html).

Раді допомогти, звертайтесь ще!