Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Питання по заповненню додатка ПП до декларації з податку на прибуток п.3.2.4 що до від’ємного значення попереднього звітного року та перенесення цього значення у Декларацію. Підприємство отримує третій рік підряд збиток від господарської діяльності. Десь у роз'ясненнях прочитав, що якщо немає позитивного значення об'єкту оподаткування, то від’ємне значення попереднього звітного року не вказується. Тоді якщо у наступному році буде прибуток, то як його зменшити на попередні збитки?

ТК

Таїса, консультант

експерт

17.01.2023 | 08:11

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: на нашу думку, Ви трохи недочитали). Якщо сам по собі рік збитковий та щей прийшли збитки з минулого року, то рядок 3.2.4 завжди заповнюється. А от додаток ПП - ні. Адже підприємство не отримало "пільги" - не зекономиило податок в даному році за рахунок збитку минулого року, адже і так були збитки. ЗІР (102.10): "Як платнику податку на прибуток, який застосовує коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ (у т. ч. на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), розрахувати суму пільги з податку на прибуток, передбачену п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, починаючи зі звітних періодів 2022 року?

Відповідь: Сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розраховується таким чином:

сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.

При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03 РІ + рядок 03.1 + рядок 03.2)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування попереднього звітного року.

Сумою прибутку податкового (звітного) періоду, в межах якого визначається сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років для розрахунку суми пільги з податку на прибуток, передбаченої п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, є показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03 РІ + рядок 03.1 + рядок 03.2)» Декларації зі знаком «+ чи -» без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування попереднього звітного року, відображеної у рядку 3.2.4 додатка РІ до Декларації за такий період.

У разі якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування попереднього звітного року, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається."

Раді допомогти, звертайтесь ще!