Заголовок тимчасово відсутній

Відповідь на запитання: Перераховано страхові внески 3000 грн. за працівника на користь страховій компанії у січні за квартал Дт 654- Кт 311

Нарахування доходу працівника у вигляді сплачених страхових внесків з одночасним визнанням витрат підпрємтсва у січні Дт 23, 92, 93, 91, 949 - Кт 663, Дт 663- Кт 654

Утримано ПДФО та ВЗ щодо доходу у вигляді страхових внесків із суми заробітної плати Дт 661 - Кт 641, 642

Обгрунтування: з доходу працівника у вигляді перерахованих страхованих внесків слід утримати 18% ПДФО та 1,5% ВЗ як податковий агент відповідно до п. 176.2 ПКУ.

Крім цього, оскільки дохід працівнику надається в негрошовій формі, то для цілей визначення бази оподаткування ПДФО слід застосувати натуркоефіцієнт (п. 164.5 ПКУ), а ось для визначення суми військового збору податківці дозволяють розраховувати базу без коефіцієнта (підкатегорія 126.05 ресурсу «ЗІР»).

Сума податку з вартості страхового поліса розраховується за правилами п. 164.5 ПКУ таким чином: потрібно збільшити вартість сплаченого поліса на коефіцієнт, який визначається за формулою, наведеною у п. 164.5 ПКУ. Оскільки до такого доходу застосовується ставка ПДФО 18%, то цей коефіцієнт становить 1,21951.

згідно з пп. 168.1.4 ПКУ сума ПФДО сплачується до бюджету не пізніше трьох банківських днів, наступних за днем оплати страхових внесків на користь страхової компанії. Військовий збір сплачується (перераховується) до бюджету в ті ж самі строки (пп. 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ).

Крім того, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку сума страхових платежів (страхових внесків) за договорами ДМС працівників, сплачених роботодавцем-резидентом, яка не перевищує 30 % нарахованої заробітної плати протягом звітного податкового місяця( п.п. «в» п.п. 164.2.16 ПКУ) при виконанні умов, визначених в пп. 14.1. 52-1 ПКУ

Зауважте, що податки із доходу працівників, повинні утримуватися з його ж доходів, та не повинні бути витратами самого підприємства, адже суми податків мають бути утримані з доходу та за його рахунок згідно з пп. 168.1.1 ПКУ. ТОіму отримуємо ПДФО і ВЗ із зарплати.

ЄСВ на вартість поліса ДМС не нараховується: згідно з п. 3.5 Інструкції №5 внески підприємств за договорами добровільного медичного страхування працівників не включають до фонду заробітної плати. Ці внески також прямо згадані й у п. 2 р. II Переліку №1170. Дохід у вигляді страхових платежів (внесків) відображаємо у розд. I 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу «124».

14. 1Раді допомогти, звертайтесь ще