Заголовок тимчасово відсутній

Відповідь на запитання: Резиденти Дія Сіті можуть бути двох типів:

- ті, що відразу відповідають критеріям ч. 1 ст. 5;

- ті, що не відповідають критеріям ч. 1 ст. 5, але можуть ним бути (як ви).

Але вони обидва включені в реєстр і на них поширюється дія Закону № 1667. Але оподаткування визначається ПКУ і Законом про ЄСВ

Підпунктом 170.14-1.2 ПКУ визначено, що за ставкою, визначеною п. 167.2 ПКУ (5%), оподатковуються доходи платника податку - спеціаліста резидента Дія Сіті, що виплачуються на його користь резидентом Дія Сіті у вигляді зарплати і винагороди за гіг-контрактом (спрощено цитуємо).

Але далі у пп. 170.14-1.5 ПКУ маємо таку норму. У разі якщо податковий агент - резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним п. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667, такий податковий агент зобов’язаний у межах податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску самостійно нарахувати податок за ставкою, встановленою п. 167.1 Кодексу (18%), щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачених у пп. "а"-"б" пп. 170.14-1.2 ПКУ, що були виплачені протягом такого календарного місяця, та сплатити його до подання податкового розрахунку. При цьому сума такого сплаченого податку податковим агентом не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті.

У ч. 14-1 ст.8 Закону про ЄСВ читаємо таке. Єдиний внесок для платника - резидента Дія Сіті, який у календарному місяці відповідав вимогам, визначеним п. 2, 3 ч. 1, пунктом 10 ч. 2 ст. 5 Закону № 1667, встановлюється:

а) на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати - у розмірі мінімального страхового внеску;

б) на суму винагороди - у розмірі мінімального страхового внеску.

Тобто, в обох випадках маємо норми, які уточнюють умови застосування ставок оподаткування/збору в разі, коли резидент Дія Сіті не відповідає критеріям ст. 5: якщо не відповідає, то пільгових ставок / оподаткування нема