Заголовок тимчасово відсутній

Відповідь на запитання: для розподілу чистого прибутку та нарахування дивідендів учасникам складається протокол загальних зборів учасників, на якому розглядається питання виплати дивідендів. В протоколі детально розписується: за який період розподіляється сума чистого прибутку, сума нарахованих дивідендів кожному учаснику, сума утриманих податків, в який спосіб вони будуть виплачуватись (на картку чи готівкою), в які терміни потрібно виплатити, тощо. На підставі Протоколу робиться Наказ про виплату дивідендів, зразок якого є в нашій рубриці Документи. Якщо ТОВ на єдиному податку- то з нарахованої суми дивидендів утримується 9% ПДФО (пп. 167.5.4 ст. 167 ПКУ) та 1,5% ВЗ. Якщо ТОВ на загальній системі оподаткування і є платником податку на прибуток- тоді 5% ПДФО (пп. 167.5.2 ст. 167 ПКУ) та 1,5% ВЗ. Якщо ТОВ виплачує дивіденди за за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих, тоді ставка ПДФО-18% +1,5% ВЗ, адже з метою оподаткування такі дивіденди прирівнюються до заробітної плати (пп. 167.5.1 ст. 167 ПКУ). Щодо ЄСВ. Пунктом 14 розділу II постанови КМУ від 22.12.2010 року № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» передбачено, що доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску. З огляду на це, на суму дивідендів як для працівників підприємства, так і для тих учасників товариства, які не є працівниками такого підприємства, ЄСВ не нараховується.

Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету. При цьому існують деякі нюанси -якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому якщо ТОВ складе Протокол про розподіл дивідендів, але не зможе їх виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання Протоколу. Резидент, який нараховує дивіденди незалежно від свого податкового статусу, є податковим агентом під час нарахування дивідендів. Тому згідно з пп. «б» п. 176.2 ПКУ у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в податковій звітності. Отже, нарахування та виплату дивідендів, а також нараховані та перераховані податки з дивідендів потрібно відображати в об’єднаній звітності, в Додатку 4-ДФ з ознакою доходу "109". Раді допомогти, звертайтесь ще