Заголовок тимчасово відсутній

Відповідь на запитання: Безнадійна дебіторська заборгованість — це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої є впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10).

Якщо підприємство впевнене, що заборгованість не буде погашена, її слід списати з балансу. Зрозуміло, що в цьому разі курсові різниці не нараховують.

Яким чином оформити списання, вирішує керівник підприємства, згідно з вимогами статуту.

Наприклад, згідно з ч. 1 ст. 44 Закону про ТОВ/ТДВ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19 статут товариства може встановлювати особливий порядок надання згоди уповноваженими на те органами товариства на вчинення певних правочинів залежно від вартості предмета правочину чи інших критеріїв (значні правочини).

Рішення про надання згоди на вчинення правочину, якщо вартість майна, робіт або послуг, що є предметом такого правочину, перевищує 50% вартості чистих активів товариства відповідно до останньої затвердженої фінансової звітності, приймають виключно загальні збори учасників, якщо інше не передбачено статутом товариства (ч. 2 ст. 44 Закону про ТОВ/ТДВ).

Отже, якщо розмір списаної заборгованості перевищує наведене обмеження і підприємство є ТОВ, для списання заборгованості має бути рішення загальних зборів ТОВ.

Рішення ТОВ оформляють протоколом (або рішенням одного учасника, ст. 37 Закону №2275).

На підставі протоколу керівник підприємства видає наказ, яким дає вказівку бухгалтеру списати заборгованість з балансу.

Відповідно до п. 11 НП(С)БО 10 вилучення безнадійної дебіторської заборгованості з активів здійснюють з одночасним зменшенням величини резерву сумнівних боргів. У разі недостатності суми нарахованого резерву сумнівних боргів безнадійну дебіторську заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги списують з активів на інші операційні витрати.

Отже, якщо підприємство створювало резерв сумнівних боргів, заборгованість списують з балансу:

• Д-т 38 К-т 362 — на суму резерву;

• Д-т 944 К-т 362 — на суму, яка перевищує резерв.

Якщо резерв не створювався, всю суму заборгованості списують на витрати:

• Д-т 944 К-т 362.

Водночас списану заборгованість зараховують на позабалансовий субрахунок 071 «Списана дебіторська заборгованість».

Суму списаної дебіторської заборгованості обліковують на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» протягом не менше ніж три роки з дати списання для спостереження за можливістю її стягнення.

Якщо згодом заборгованість буде погашена, таке погашення відображатимуть проведенням:

• Д-т 312 К-т 716.

Паралельно заборгованість списують з субрахунку 071.

Якщо заборгованість так і не буде погашена протягом трьох років, її також списують з субрахунку 071.

Якщо застосовуєте різниці в податковому обліку, то щоб визнати таку дебіторку безнадійною в податковому обліку потрібно засвідчити форсмажор в ТПП або чекати спливу строку позовної давності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!