Заголовок тимчасово відсутній

Привіт. ТОВ (прибуток щокварт, ПДВ,) вводимо в експлуатацію МНМА дт1121/кт1531 сума 1054,33грн (домкрат, використання для виробничих потреб). Одночасно нараховуємо 100% знос Дт91/Кт1321 1054,33грн. В декларації з податку на прибуток в дод.АМ ця сума не включається, так?
В дод. РІ в стр. 1.1.1. обороти по рахунку 132 не показуються? Податкових різниць по даній операції не повинно ж бути?

ТК

Таїса, консультант

експерт

14.12.2022 | 17:28

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: Податківці у ІПК від 14.12.2020 р. №5168/ІПК/99-00-05-05-02-06 зазначають, що в цілях оподаткування податком на прибуток МНМА не належать до основних засобів. А оскільки МНМА не належать до основних засобів, то різниці відповідно до ст. 138 ПКУ за такими активами у платника не виникають.

При цьому у ІПК від 15.12.2020 р. №5196/ІПК/99-00-05-05-02-06 наголошується, що вартісний критерій «не перевищує 20000 гривень» стосуватиметься МНМА, введених в експлуатацію з 23.05.2020 р. Таким чином, у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації основних засобів або нематеріальних активів без врахування амортизації МНМА.

Але за такого підходу суми амортизації в додатку РІ (рядок 1.1.1) не будуть дорівнювати рядку 2515 «Амортизація» Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), оскільки загальна амортизація, яка накопичена на субрахунках 13 включає, зокрема, амортизацію по субрахунку 132, на якому накопичується знос МНМА.

Але у ІПК від 15.12.2020 р. №5196/ІПК/99-00-05-05-02-06 податківці заспокоюють і роз’яснюють, що значення рядка 1.1.1 додатку РІ до Декларації (у якому відображається сума нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до НП(С)БО або МСФЗ), що враховується для збільшення фінансового результату до оподаткування, може не співпадати зі значенням рядка 2515 розділу III «Елементи операційних витрат» Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід).

Раді допомогти, звертайтесь ще!