Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. ТОВ здійснює діяльність відповідно до КВЕДу 86.90, платник ПДВ, всі придбанні товари використовуються у діяльності яка звільнена від оподаткування ПДВ. В кінці місяця виписується зведена ПН на отриманий податковий кредит, у разі якщо не вистачає податкового ліміту, ПН з в зведену включаються не всі які зареєстровані на нас як податковий кредит. Чи можна ПН які в подальшому формують зведену ПН включати в податковий кредит та відповідно до зведеної протягом 365 днів?

Анастасія, консультант

експерт

01.12.2022 | 11:49

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: на нашу думку, умовні ПЗ по п. 198.5 ПКУ мають нараховуватись в тому місяці в повній сумі коли у платника виникло право на податковий кредит за вхідними ПН. Тобто, або в місяці, коли вони (вхідні П) складені, якщо зареєстрвоані своєчасно, або в місяці реєстрації (якщо зареєстровані несовєчасно), НЕЗАЛЕЖНО від того, коли Ви фактично вирішити поставити ці ПН в поатковий кедит в декларації протягом 365 днів. ЗІР (101.06): Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року, якщо під час такого придбання суми податку не були включені до складу податкового кредиту, зокрема з причини помилок у податковій накладній або відсутності її реєстрації в ЄРПН?

Відповідь: Податковим кодексом України (далі – ПКУ) не встановлено залежність нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ у разі використання придбаних товарів/послуг у операціях, передбачених цим пунктом, від факту формування податкового кредиту за операціями з придбання таких товарів/послуг на підставі зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкових накладних (крім товарів/послуг, придбаних або виготовлених до 01 липня 2015 року).

Податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 по товарам/послугам, які були придбані/виготовлені після 01 липня 2015 року з ПДВ нараховуються платником податку в звітному (податковому) періоді, в якому постачальником таких товарів/послуг, необоротних активів зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну, тобто у тому звітному періоді, в якому у покупця таких товарів/послуг виникли підстави для включення сум ПДВ, сплачених при їх придбанні, до складу податкового кредиту."

Раді допомогти, звертайтесь ще

КС

Ксенія

19.05.2026 | 13:39

Зарплата

Відповідь надано